内部审计作为公司治理重要基石和内部控制组成机制，在公司治理、风险管理、内部控制等领域发挥越来越关键的作用。随着内部审计职业的发展以及对内部审计职能的重视，内部审计也逐步受到研究者的关注。早在2001年，国际内部审计师协会（IIA）研究基金会召集内部审计研究领域的著名学者汇编了名为“内部审计研究机会”研究文集①，对内部审计潜在的研究领域做了展望，提出内部审计参与组织治理、内部审计提供确信服务和咨询服务、内部审计与风险评估和风险管理、内部审计独立性和客观性、内部审计系统化过程、内部审计管理等未来研究方向，以促进内部审计的学术研究。十余年来，内部审计研究正成为一个重要的研究领域，并取得了较为丰富的成果，国内外一系列的文献综述也从不同角度对目前的内部审计研究做了归纳和评述。如Gramling et al.（2004）将内部审计职能置于公司治理框架内，回顾了内部审计与审计委员会、管理层、外部审计等公司治理要素相互关系的研究成果，并为内部审计如何在公司治理的框架下展开研究提供了思路和方向。2006年，为响应ⅡA在全球范围展开的内部审计知识共同体（CBOK）调查，Allegrini et al.（2006）、Hass et al.（2006）、Cooper et al.（2006）分别评述了欧洲、美洲以及亚太地区截至2006年以来内部审计研究与实务的发展，勾勒出全球范围内部审计研究发展的概况。除了国外的文献综述外，我国研究者对内部审计研究的国内外发展情况也做了持续的追踪。何卫红和赵佳（2011）以CNKI核心期刊及CSSCI收录的14种会计、审计期刊为研究范围，分析和评述了2003～2009年我国学者在内部审计研究领域的学术成果，他们将内部审计研究主题概括为以内部控制为中心，涵盖内部审计职能、内部审计外包、公司治理、风险管理等领域。李越冬（2010）从内部审计职能的定位、内容、实施方式以及影响内部审计职能发挥的因素等角度对内部审计研究进行了综述。戴耀华等（2007）回顾了外部审计对内部审计工作信赖的程度和性质，以及内部审计对外部审计时间和审计费用的影响、外部审计信赖内部审计的影响因素。 虽然现有文献综述涵盖了内部审计职能、内部审计质量、内部审计外包、内部审计与公司治理要素之间的关系等诸多领域，但这些研究综述仅就内部审计某个具体主题或职能展开评述与分析，没有对内部审计近年的研究范畴、研究方法、研究成果被利用情况做系统与整体分析。现有文献综述也没有对国内外内部审计研究成果进行比较，分析我国内部审计研究与国外研究的差异与不足。为了更加全面、精准地把握国内外内部审计研究领域的发展态势，本文选择社会科学引文索引（SSCI②）与中文社会科学引文索引（CSSCI③）数据库为样本来源，借助文献计量方法和工具对两个数据库收录的1998～2012年内部审计研究文献从研究主题、研究方法、交叉学科领域及研究的理论基础等角度展开分析和比较研究，以呈现国内外内部审计研究的发展规律与趋势，为我国内部审计研究的进一步发展提供参考和建议。 下文安排如下：第二部分说明文献分析的思路与方法；第三部分描述了数据收集过程，汇总了文献计量分析的结果；第四部分通过关键词词频和共词分析对内部审计研究领域进行了归纳，并对国内外研究展开比较分析；第五部分是结论与建议。 二、文献分析思路与方法 本文采用源自信息与情报科学领域的文献计量法，通过对文献标题、关键词、作者、摘要等外部特征展开量化分析来挖掘和把握内部审计的研究现状。近年来，文献计量法被广泛运用到会计、审计学科以提炼和探究本学科领域的研究动态。Euske et al.（2011）运用可视化工具Netdraw分析了1981～2005年发表在会计与管理期刊上关于管理控制的文献。Uysal（2010）运用引文分析、共引分析、可视化分析等文献计量分析方法实证检验了1998～2007年会计伦理研究的发展情况。Wakefield（2008）借助知识资本和社会网络理论分析了22种会计期刊2000～2006年的影响力。文献计量学在分析会计学和其他学科交叉性上也能起到有效作用，Mensah et al.（2004）通过引文分析探究了管理会计和经济学、心理学、社会学以及组织行为学等学科的相互交融程度。内部审计作为解决代理问题的有效机制，在实施内部审计活动过程时需要运用职业判断和伦理决策，除了和传统的财务、会计、内部控制、公司治理等领域息息相关，内部审计研究还与行为学、心理学、伦理学等其他学科领域相互交融。因此，选择文献计量法更能有效描述内部审计研究的跨学科属性。 当然，单一的文献量化分析难免存在偏颇与局限，也不能解释内部审计研究发展的内在规律和趋势，为提高文献分析的准确度和可靠性，有必要将文献计量法与内容分析法等方法结合起来开展综合研究（王曰芬等，2005）。本文在文献计量的基础上，对样本文献展开内容分析，从内部审计研究主题、研究方法以及与其他学科领域交叉等领域对国内外内部审计研究展开综述与比较。 三、内部审计研究文献计量分析 （一）数据收集与整理 本文在SSCI、CSSCI数据库中以“内部审计”为主题④展开文献检索，时间跨度为1998至2012年⑤。为了便于后续的内容分析，SSCI期刊范围限定为英文学术期刊。检索结果经过作者逐篇阅读分析，排除不相关文献的干扰，以保证内部审计研究文献的查准率和查全率⑥。经过数据格式转换⑦与数据清洗后，本文采用文献计量分析软件Bibexcel和Netdraw对引文数据展开计量与分析。
