一、实例概述 （一）审计项目名称：某市相关领导任期履行经济责任情况审计。 （二）所属行业：行政 （三）项目类型：经济责任审计 （四）项目实施时间：2012年2月20日至4月22日 （五）项目背景介绍： 欠发达地区的地方政府对土地财政的依赖性较强，在我区经济责任审计过程中，土地政策的执行、土地管理、土地使用是一项重要的内容，工作量比较大。为提高审计效率，把握审计重点，保证审计质量，我们在本项目中探索利用AO2011版，对县（市、区）土地管理中存在的问题进行计算机辅助审计。 （六）项目审查数据量 1.由于某市国土资源管理局2008年仍为手工记账，因此某市国土资源管理局提供2009年1月至2011年12月共3个会计年度，3个电子账套，该局会计电算化系统采用由北京中财信科技有限公司开发的10.0版“事行财务软件”，后台数据库为SQL SERVER，电子数据包容量为4.78MB，共有11，814条记录。 2.某市国土资源管理局提供的EXCEL表，包括2008至2011年某市划拨用地明细表、2010年招拍挂土地价格表（160条记录）、2010土地办证台账（142条记录），作为业务数据导入AO中。 3.某市国土资源管理局提供的某市基准地价图为JPEG格式的图像文件，作为审计资料导入AO中。 二、项目具体实施过程 （一）AO应用介绍 1.审前调查和审计方案的编制。根据审前调查情况，主审编制审计实施方案，下发审计通知书，从OA中下载项目信息和人员信息，导入AO中，并在AO中新建审计项目。 2.财务数据的采集和转换以及业务数据的采集。 （1）财务数据的采集。数据采集人员将取得的被审计单位2009年至2011年的电子数据通过AO的“采集数据”功能导入，然后运用“电子数据管理”中的导出功能转换成电子账簿，分发给其他审计人员。 （2）业务数据的采集。数据采集人员将某市国土资源管理局提供的2008至2011年某市划拨用地明细表、2010年招拍挂土地价格表、2010年土地办证台账Excel表通过AO的“业务数据采集”功能，将上述EXCEL业务数据导入AO中。 （3）审计资料的导入。某市国土资源管理局提供的JPEG格式的某市基准地价图像文件，作为审计资料运用AO的“从系统引入资料”功能引入AO的参阅资料文件夹中。 3.以AO为主平台辅助审计。所有审计人员直接通过AO系统浏览电子账簿和记账凭证，审计组人员通过运用“SQL查询器”功能开展数据分析，在“SQL查询器”中编写语句进行筛选、查询和分析，对会计数据、业务数据、分析数据进行审计查证，提高了工作效率。 4.审计复核和质量控制。运用AO审计系统中将已落实的疑点添加审计证据，编写审计底稿，最后编制审计报告初稿。为确保审计质量，审计过程中依照审计实施方案，审计现场严把计算机审计证据的审核关，复核审计工作底稿，保证了审计数据的完整、准确。 5.审计终结。运用现场实施审计系统完成审计后，利用“生成审计现场数据包功能”生成审计现场数据包，将审计项目文档、审计底稿和审计证据，以及原始数据分别打包上传至OA系统中并与纸质材料一起归档。 （二）项目取得成果 1.某市市国土局未将已收取的2010年9，928.34万元土地出让金缴入国库。 审计思路：在核实往来款项时，发现该局的往来款核算量较大，也较为复杂，暂付款和暂存款均使用了辅助核算，尤其是2011年暂存款的期末余额较大，为了提高工作效率，在AO中尝试采用了SQL语句与图表展示相结合的方法发现“暂存款”科目2011年期初余额异常，2011年期初余额与期末余额变化不大的可疑现象，通过编写SQL语句进一步查找出暂存款各辅助核算项2011年期初余额等于期末余额的所有记录，生成一张“暂存款余额异常表”的分析数据表，经过对每条记录进一步核实，剔除暂存科技局拨入的科技三项经费、代扣职工个人所得税、代扣职工保险费等应剔除记录和金额，发现该局未将已收取的2010年9，928.34万元土地出让金缴入国库。 审计方法及步骤： 步骤一：编写SQL语句查找2009至2011年暂存款科目的期初余额、借方发生额、贷方发生额、期末余额。 SQL语句： Select年度，科目编码，科目名称，期初余额，借方发生额，贷方发生额，期末余额From科目余额WHERE科目编码=‘204’ 步骤二：选中执行结果的所有记录，单击右键“发送到图表”，在图形分析向导界面中选择年度作为X轴，期初余额作为Y轴，在图形分析中选择折线图，发现“暂存款”科目2011年期初余额异常，运用相同的方法用图表分析2009至2011年的期末余额，发现2011年期初余额与期末余额变化不大的可疑现象。
步骤三：编写SQL语句查找出暂存款各辅助核算项2011年期初余额等于期末余额的所有记录。 SQL语句： Select会计年份，本币期初余额，本币期末余额，辅助编码，辅助名称From全年辅助余额表WHERE会计年份=2011 AND本币期初余额=本币期末余额AND本币期初余额＞0
