一、“小金库”的形成途径 （一）单位补助经费不入账。在实际工作中业务有往来的单位或领导关系要好的兄弟单位，出于各种关联性，经济情况较好的单位会以赞助形式、补助工作经费形式给予另一单位经济上的帮助，为了逃避财政、审计的检查，收款单位采取收入不入账，从而产生小金库。 （二）其他业务收入不入账，形成小金库。具体又有以下几种情况：第一，出租单位房屋收入不入账。第二，白条收取沙石变卖款，水资源补偿款等不入账。第三，县上对部门发放的考核奖不入账，如烤烟奖、蚕桑奖等各项生产任务考核奖。第四，职工考勤扣款、任务考核扣款不入账。 （三）内设挂靠性公司收费收入不入账。早些年该单位有一挂靠公司，有资质从事一些监理、设计等方面的工作。近年，该挂靠公司人员都演变为本单位职工，即两个机构一套人马，利用公司名义常常接手一些工程设计、监理项目，从而收取设计费、监理费。这些费用则在账外核算形成小金库。 （四）虚列项目，将现金转到账外形成小金库。一是虚列费用项目。如虚列招待费、办公费、会议费等，多报费用进入小金库。这种情况一般采取多扯发票报销，只要与单位实际业务开展情况一比较就会发现。二是巧列项目将资金转移到账外。将基建款先拨入下属单位，并在本单位列支，以后再从下属单位收回入小金库；通过关联单位的关联交易，将资金存到关联单位形成小金库；将资金以预付款形式转移到账外形成小金库，自由支出；对外投资通过往来款挂账，从而达到不确认投资收益，而把投资收益进入小金库，自行处理通过先核销坏账的方法建立小金库等。也有把本来可以收回的应收或者其他应收款直接核销掉，当收回时直接进入小金库。 二、“小金库”审计的方法 （一）注重审前调查。对被审计单位的机构设置、单位资产、经营业务、收费项目、职工福利发放等情况进行了解，并走访职工并鼓励举报，通过了解情况会同账面情况发现差异，寻找蛛丝马迹。 （二）结合账面收费情况，深入缴费单位进行调查核实。应查看房屋租赁合同、承包合同等合同金额与实际收费是否一致，房屋租赁人与承包人所持缴费收费是否是白条。 （三）积极追查异常的会计科目、异常的数字、异常单位进行摸底审计。会计资料中的异常数字，是指按照正常的经济业务和会计核算处理后不应该出现的巨大或者特别小的数字，关注在季度末或者年度末关注有是否将大笔资金频繁的转给同一家单位或者个人，这种情况可能存在转移资金形成小金库。异常的单位是指通过往来的业务范围来看，比如说支付工程税款，本单位未搞工程，但缴税单位是被审计单位自己。 （四）注意报销费用中使用票据的合法性，合规性和合理性。通过多报销费用而建立的小金库，其取得的发票可能存在出票单位、日期、事项等与实际经济业务的发生不一致。通过对比的方法，对不同时间经济活动中收到的同一单位连号的发票或者收据给予足够重视。加强企业内控的审计和评价内部控制的健全程度和执行情况，与小金库的形成密切相关。 （五）追查专项资金是否被挪用的现象。通过对工程实施情况进行实地查看，辨别是否有需要立项套取资金或实施少量工程骗取整个项目资金，从而将所套资金转入小金库。 （六）通过银行账号，顺藤摸瓜查处小金库的有效方法。如果企业建立的小金库较大的话，不可能全部通过现金结算。他可能设立专门的账号，或者通过设立关键人物私人账号来结算，这就要求我们密切注意这些账号上资金的情况。 （七）测试被审计单位的内控制度。岗位的兼容性，特别是财务不相容岗位的“一肩挑”现象。关键岗位的一肩挑，例如会计和出纳，库管和记账，采购和审批人员，这些都会加大小金库产生的可能性。
