审计人员专业胜任能力框架内容与层次

      审计人员专业胜任能力框架内容

      本文采用投入法对审计人员专业胜任能力进行描述。投入法主要着眼于审计人员的投入，如知识、技能、职业价值等。它与传统功能分析主要区别在于：传统的功能分析法强调审计人员的工作，以及他们靠什么谋生，而非强调投入。投入法倾向关注审计人员在不同领域的卓越表现所具有的特点，通常对未来的要求更为关注。这使得该种方法更强调审计人员应具有的长期价值，而非那些在特定领域应具备的、容易迅速发生变化的工作要求。其专业胜任能力的内容：审计从业人员首先需要具备其所在领域的相关专业知识以胜任其工作；其次还应当具备把这些专业知识运用到日常工作中的技能；再次，一个合格的从业人员还应该保持独立，并达到职业品质标准，对于可接受和不可以接受的行为始终如一地采用统一标准进行判断。因而，审计人员的专业胜任能力应是职业知识、职业技能和职业品质的综合体现，主要内容包括如表1所示。

      

      （一）职业品质

      职业品质是指审计人员作为专业人士应具有的专业态度和行为规范，职业道德观念是职业品质的道德基础。职业品质包括：

      1.正直诚信：这是审计人员应具备的最基本的品质。它使得审计人员值得信赖，使得审计人员提供的报告更具可信性。

      2.职业道德：独立、客观、公正地完成每一件工作。对审计人员来说，它还意味着保持形式及实质上的独立性、遵守职业规范以及避免利益冲突等等。

      3.职业谨慎：审计人员在执业过程中所必须遵循的谨慎态度，应保持健康的职业怀疑精神，并采取适当的措施以消除或证实这种怀疑。

      4.社会责任：审计人员应关注公众利益和具有社会责任感。它要求审计人员认识到在商业环境遵守职业道德的艰难，保证所做出的决定自始至终保护公众利益。

      5.良好的职业风范：审计人员应表现出与专业人士的职业特点相符合的仪表和行为方式，自觉维护审计人员令人信赖的职业形象。

      6.追求卓越：是指审计人员应当为它所服务或审计的单位的成长和发展做出贡献。它要求审计人员保持永不落后，对自己的专业发展负责并不断地学习。这可以确保审计人员了解市场的发展及其对他们所服务的企业或客户的服务质量。

      （二）职业知识

      审计人员需要具备的职业知识范围是很广泛的，包括会计、审计、财务管理与金融、法律、税务、信息技术、管理等。职业知识为审计人员提供与其所从事工作相关的技术、模型以及概念。审计人员应该掌握的知识包括：

      1.一般知识及基础知识：指通过普通教育所获取的基础广泛的一般知识及基础知识，可为审计人员的终身学习以及专业和会计学习提供重要的基础。每个人只有具备了良好的教育基础，才能有效地思考和交流，才有进行调查、抽象逻辑思维以及判断性分析的基础。这种基础使得他们能够在更大的范围内作出决策，并利用良好的判断力和专业胜任能力开始职业发展规划。一般知识及基础知识可以通过对文科、自然学科、人文学科等方面的广泛学习获取。

      2.组织及商务知识：组织及商务知识提供了与审计人员职业范围相关的知识，如对商务企业、政府及非赢利组织的广泛知识（包括它们是如何组织、融资以及管理的），以及它们运营的全球环境。这些知识对于审计人员来说都是必需的。

      3.信息技术知识：信息技术的高速发展改变了审计人员的执业内容以及执业方法。审计人员必须学会如何使用及评价信息系统，而且必须在设计及管理这些系统中扮演重要角色。

      4.会计、审计及相关知识：会计、审计及相关知识为审计人员在执业生涯中取得成功提供强有力的技术背景。

      （三）职业技能

      职业技能是那些使审计人员有能力运用他所掌握的专业知识，并能掌握商业环境中的基本要素的属性。它是一种能使审计人员迅速地为决策提供有价值的建议和改善机构业绩的能力。职业教育可以通过提高审计人员的下述技能来提高其职业技能。

      1.智力技能：是指在复杂的组织环境中解决问题、作出决策及适当运用判断的能力。

      2.技术和应用技能：是指一般技能和与审计工作相关的技能。

      3.个人技能：个人技能与审计人员的态度和行为有关，个人技能的培养有助于审计人员个体的学习与进步。具体包括：适应变革的能力；自我管理、自学能力；理解能力；创造力等。

      4.人际和沟通技能：有助于审计人员基于组织的共同利益与他人共事，接受和传递信息，形成合理判断，并作出有效决策。

      5.市场开拓能力：在执业的过程中建立信誉，提供超越客户期望的工作成果，同客户保持良好的关系，并能把握时机拓展业务领域。

      6.战略管理能力：能够制定综合性计划，确立目标、确定任务和时间，并安排优先顺序的能力。有前瞻眼光，能根据行业内最佳实务标准改进工作。

      职业品质、职业知识和职业技能有机的构成了审计职业能力。

      审计人员专业胜任能力层次

      审计人员应具备的能力层次方面的要求，从投入的角度看，可以按审计人员所需要的知识、技能以及道德观念本身水平梯次高低划分高、中、低不同层次，即初级、中级和高级（见表2）。