审计询问笔录是审计人员在审计过程中，向被审计单位内部或外部与审计事项有关的人员采取面对面问答的形式调查了解某些事项，根据被询问人现场作出答复后形成的书面记录。制作审计询问笔录的目的是通过询问笔录的形式，了解被审计单位或审计事项的有关情况，验证通过其他方法所取得的审计证据，获取检查某些被审计事项的有用线索。制作审计询问笔录的主体是审计人员，被询问的客体则是被审计单位内部或外部的有关人员和事项。询问笔录运用得当、把握得好，会使审计人员很快找到问题症结，事半功倍，提高审计工作效率，相反，则会使审计工作陷入被动局面。笔者就如何做好审计询问笔录谈几点看法。 一、明确审计询问分工 审计组开展审计询问前，应根据审计组成员的特长来安排询问人员和笔录人员。询问记录人员最好由具备以下能力的审计小组成员担任：一是具有对被询问人陈述的事实进行分析、归纳的逻辑能力；二是具有对被询问人所述的关键过程详细、准确无误概括的能力；三是记录人应具备较强的文字记录和综合归纳能力。 二、做好询问前准备工作 一是了解审计情况，明确目的。审计询问相关人员在询问前应详细了解审计基本情况和发现的问题，对询问事项的前因后果进行全面分析，清楚为什么要进行询问、要询问什么、要怎么样询问。 二是了解被询问人情况，明确询问方式。每个被询问人员的身份、工作环境、性格特点，心理状态对询问成效的影响都不一样。审计询问要取得好的效果就必须了解、把握被谈话人的相关情况，知己知彼，有针对性地选择适合的询问方式，并换位设想询问中对方的思想活动，预见回答问题的可能性，从而确定询问的方式。 第三，确定询问内容，拟定询问提纲。询问提纲对整个询问工作是否成功起着关键性的作用，一份具有条理性、逻辑性，设计科学的询问提纲，能让整个询问过程有条不紊，达到询问目的。审计组应在相关人员各自对被审计单位情况、审计发现的问题，被询问人的特性、心理状态等情况比较了解的基础上，召集审计组成员碰头会。确定询问目的，明确询问内容，并依据被询问人的特性等相关情况，拟好询问提纲和应对策略。 第四，选择合适的询问地点，确定参与询问的人员。合适的场所对稳定被询问人员的情绪有很好的作用。询问地点应选择单独的、安静的，光线充足，无人干扰的场所，最好是在审计机关所在地进行，以示询问的正规性。询问时应依据“询问证人应当个别进行”的规则开展，一次只询问一个被询问人。询问时参与询问的审计人员也不能多，一般由审计组负责人、询问人和记录人参加。询问时对询问人的笔录也应分别记载，不能把几个证人的询问情况写在同一记录里，必须单人独份制作笔录。 第五，把握询问时机。为了达到审计询问的及时性应注意以下几点：一是审计过程中发现问题时，为防止当事人对相关事项进行掩饰，或销毁证据阻挠审计取证，需要询问取证的事项应及时进行询问取证；二是就同一事项需要向几个当事人询问的，为避免串供，可以采取对几个当事人同时召集，单一连续进行询问取证；三是根据审计询问的具体需要安排审计询问。 三、询问时应注意事项 第一，程序要合法。合法的程序是审计询问证据合法、有效的保证，程序不合法，询问证据无效。审计人员找当事人或知情人员询问时，询问现场最少要有两名以上审计人员，审计人员应主动向当事人或知情人员出示工作证件和审计通知书副本。 第二，政策要明晰。为了确保询问所取得证据的真实性、准确性，应在开始询问前讲明政策，告知被询问对象权利和义务。 第三，纪律要严明。在询问前应承诺做好保密工作，打消被询问人的思想顾虑，使其积极配合询问工作，确保取得的每份笔录证词真实有效。 第四，态度要和蔼。平等、融洽、和谐的氛围对审计询问顺利进行起着重要的作用。在询问过程中，审计人员要做到态度和蔼、平易近人、有理有节。 第五，问话要巧妙。同样一个问题，问的方式不同，效果不同。询问过程中可以巧妙地运用正问、反问和诱问等三种方式。如为了解对方套取款项次数询问的“正问式”就是“你们今年总计套取资金几次？每次金额多少？”，“反问式”就是“你们今年难道只套取了这一笔资金？只套取了XX万元？”，“诱问式”就是“据我们了解，你们今年套取资金几次，总计金额XX万元，这是事实吧？”要根据询问对象的反应而灵活选择应对的方法和技巧，引导被询问者讲实情，印证审计查到的资料，为审计处理找到充分证据。 如被询问者是不善言辞的人，要采取鼓励、启发、引导等方式，让对方自由陈述。对发生时间久远的事项或对年长的被询问者进行询问时，可以利用手中掌握的资料，通过提醒等方式帮助被询问人回忆当时的情况，争取使被询问人说清当时的真相。 四、笔录制作与签证 第一，制作笔录符合要求。询问笔录必须具备客观性、真实性、准确性、合法性，具体做到：字迹工整、层次清晰、记录内容清楚完整。 第二，作好询问记录的签证工作。签证赋予询问记录法律效力。一份询问记录做得再好，前面做再多的工作，如果没有签证也是无效的。询问结束时应当场将询问笔录交给被询问人核对，确认无误后逐页签名、盖章。
