随着内部审计制度在现代企业管理中的逐步推广，内部审计已经引起了越来越多的现代企业的重视。内部审计是现代企业管理体系中的一项重要内容，旨在应用其独立、权威的地位，运用专业、综合的方法，对企业内部控制和经营管理发挥评价、咨询和建设职能，为企业实现其经营目标提供全方位的技术保障。但如何有效地搞好内部审计，使其能够真正发挥作用，管理沟通就成为其中的关键性要素。 一、内部审计与管理沟通概述 （一）内部审计概述 内部审计的概念是由国际内部审计师协会（IIA）于1947年首次提出的，经过近70年的发展，内部审计活动无论在理论研究还是在实践工作方面都已经取得了重大的飞跃。审计对象由以前的财务会计为主，转变为以风险管理为主要内容。审计职能也从以前单纯的监督和评价，拓展到了咨询甚至建设，为实现组织目标发挥了更为有效的作用。 在2001年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计被定义为：一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过运用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 2003年6月，中国内部审计协会发布《内部审计准则》，作出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。” （二）管理沟通概述 管理沟通，是指为实现组织目标而进行的组织内部和组织外部的知识、信息传递和交流活动。可见，管理沟通不同于一般的沟通，它的一切行为围绕着组织目标的实现这个核心，是在企业经营管理过程中产生的信息交流与反馈，而管理沟通的目的也是为了更好地实现组织的目标。另外，从管理沟通的定义可以看出，并不是管理者所进行的沟通才是管理沟通，上下级之间、平级之间、内外部之间的沟通，只要是为了实现组织目标而进行的沟通，均属于管理沟通研究的范畴。 内部审计和管理沟通本质上是相同的，都是为了促进和保障组织目标的实现。管理沟通是做好内部审计工作不可缺少的组成部分，我国内部审计具体准则中，审计结果的沟通和人际关系处理就占据了两章的内容。 二、管理沟通在内部审计工作中的重要性 （一）内部审计的性质决定了在内部审计工作中需要进行管理沟通 首先，内部审计具有独立性。在现代企业公司内部治理结构中，内部审计部门最高机构通常为董事会或监事会内设的内部审计委员会。内部审计部门的工作直接向高管层进行汇报，独立性将审计部门与其他业务部门区分开来，“上审下”的审计模式造成了审计部门和审计对象的距离感。虽然企业内部审计准则或章程规定审计部门应及时获取被审计对象的经营和管理资料，但在实际工作中，敏感内容的决策则通常会对审计部门有所保留。因此，如何拉近这种“距离”，消除隔膜就成了内部审计中管理沟通的重要研究内容。 其次，内部审计具有权威性。内部审计的权威性是其发挥各项职能的根本保障，如果内部审计失去了权威性，其监督、评价等各项职能都将流于形式，所提出的审计建议也都将成为空谈。因此，在重视内部审计的企业中，都会将内部审计的权威性写入内部审计章程和准则，将机构对内部审计过程中发现的整改工作纳入考核管理范围。但是，企业片面强调整改率仍然把审计部门推向审计对象的对立面。比如有的企业要求审计整改率必须达到100%，虽然保证了审计的权威性，但内部审计的绝对权威则导致审计的越位。因为内部审计不是企业经营决策部门，所提出的审计建议只能供管理层参考。决策权与建议权的分离才能更有效地保证审计的咨询和建议职能。而对整改率的强行要求则在一定程度上剥夺了业务管理部门的自主决定权，容易造成审计部门和审计对象的对立。因此，审计结果和审计建议的沟通显得尤为重要。 第三，内部审计具有建设性。内部审计的建设职能是内部审计领域的最新成果，也是内部审计在咨询职能之后的更进一步发展。建设职能将内部审计的作用直接加入企业的经营管理活动当中，肯定了内部审计在企业经营管理中的价值创造作用，同时也对内部审计提出了更高的要求。由于内部审计在企业经营管理中不能直接行使其职能，其建设职能必须通过其他部门才能得以实现，因此，在审计过程中如何与被审计对象进行充分沟通，如何将审计成果及时完整地融入企业经营管理措施中，是内部审计建设职能得以实现的基础。 内部审计的以上三个性质，决定了其在实际工作中需要更重视管理沟通。 （二）内部审计人员与被审计对象双方在专业性工作上的差别决定了双方必须沟通 在内部审计工作中，审计人员需要对企业中几乎所有的领域进行审计，从业务营销、生产制造，到人力资源、财务管理，均是需要进行内部审计的范畴。但是，每个审计人员又不可能对企业所有的领域都精通，特别是在现代企业中，每个领域的知识技能更新都很快，审计人员获取信息就有一定的滞后性。相反另一方面，被审计对象是专门从事自己领域研究的专家专业人员，只负责专注于本行，有精力和时间去搜集和研究最新的业务知识和技能，因此相比审计人员，更有可能其对自身领域更加了解和熟悉。因此，内部审计人员获取最新知识和技能最为便捷的渠道就是被审计对象，而其关键，正在于沟通。 三、内部审计工作中对管理沟通的几个误区 （一）为了保证内部审计的独立性和客观性，避免与审计对象沟通 有的内部审计人员认为，无论是在日常工作中还是在审计项目开展过程中，应避免过多地与审计对象接触，否则会在审计期间由于人情、关系等原因而影响审计的独立性和客观性。另外，如果过多地与审计对象打成一片，则会给人造成是否收受好处、甚至接受贿赂的不良印象。因此，在日常工作中，审计人员基本不与审计对象接触，产生的“距离”越来越大。其实，内部审计的独立性，是指组织机构和人员管理上的独立性，属于法人治理结构，与个人的行为并无关系；而内部审计的客观性，则取决于审计人员工作时的态度，在工作中做到客观、公正、不偏不倚，才是内部审计客观性的体现。相反，如果日常缺乏与被审计对象的沟通，在有限的审计时间内难以真正把握到审计的重点和真实的情况，则更容易作出不客观、不公正的评价。
