第三届审计理论创新发展论坛综述

作者简介:
毕铭悦,西南财经大学会计学院,中国政府审计研究中心;马可哪呐,西南财经大学会计学院,中国政府审计研究中心

原文出处:
审计研究

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2014 年 05 期

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      2013年11月23日至24日,西南财经大学中国政府审计研究中心和北京大学国际财务与会计研究中心在北京联合举办了以“审计创新与社会责任”为主题的第三届审计理论创新发展论坛。本次论坛共收到中外文学术论文110余篇,其中报告论文37篇。论文议题涉及制度经济学、政治经济学、行为研究学、金融学、公共管理学等领域。会议期间,来自审计署、中国审计学会、中国注册会计师协会、审计署审计科研所、《中国社会科学》《经济研究》《中国审计》《会计之友》等单位和伊利诺伊大学芝加哥分校、北京大学、清华大学、武汉大学、厦门大学、吉林大学等50余所高校的150余位专家学者进行了广泛而深入的研讨。主要包括五个方面的议题:

      一、关于审计理论创新问题

      审计理论创新作为知识和技术的重要来源,对经济和社会变迁具有重要作用。尤其是十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》为推进审计理论创新研究提供了重要的动力源泉。与会专家一致认为,审计理论创新研究任重道远,需要审计学人共同为之不懈努力。

      北京交通大学张立民教授作了《关于审计理论研究创新的思考》主题报告。指出“实践发展与探索”和“理论继承与发展”是审计理论研究创新的源泉;建议从不同学科视角拓宽理论视野,从中国的社会发展阶段、制度特征和改革方向理解中国国情以及把握国际理论研究动向推动政府审计研究创新;提出政府审计与国家安全、舞弊审计与政府声誉、政府审计信息公开的动力机制、政府审计(信息)的价值、政府审计与政府职能转型、政府审计与问责制、国家治理的制度建设与政府审计、公共资源配置的现代治理模式与政府审计等内容是政府审计与国家治理的重要研究命题。

      西南财经大学蔡春教授作了《审计理论创新研究之机会》主题报告。强调受托经济责任观是一种普遍适用的重要审计动因学说,指出全面深化改革为推进审计理论创新研究提供了重要的动力源泉;基于学科发展和创新视角,提出推进审计理论创新研究的途径,勾画了审计理论创新研究的初步图景;建议通过学科交叉融合,催生新的审计学科增长点,并创造性地总结和提炼出审计经济学、审计政治学、审计法学、审计行为学、组织治理审计学、新IT审计学、电商/网络经济审计学等七个方面的重点研究课题。

      南开大学张继勋教授从研究方法创新角度作了《审计中的实验与行为研究》主题报告。客观分析了实验方法的比较优势与劣势,总结实验方法在审计中的应用方面,介绍审计中实验研究的要素;提出审计中的头脑风暴法、新审计风险模型下的风险判断、审计谈判、系统思维对审计绩效的改进、正式咨询和非正式咨询中的关系对审计判断的影响、复核过程、审计调整决策、技术知识和管理知识对审计判断的影响、预算和时间压力、舞弊审计中的判断等内容为审计实验方法近期十大研究热点。

      二、关于国家审计与国家治理问题

      国家治理是当今世界的重要议题,作为国家治理的重要组成部分,国家审计理应充分发挥审计功能,服务国家治理。与会专家借鉴美国审计署(GAO)的发展及特点,从不同视角分析我国国家审计的价值定位,并对国家审计制度、政府治理效率相关问题展开讨论。

      美国审计署(GAO)经验借鉴问题的研究。伊利诺伊大学芝加哥分校陈立齐教授发表了《从关注会计到着眼责任:美国审计署政府审计的转型》主题报告,从受托经济责任角度探讨了GAO的发展历史及变迁;从核心价值观“尽责、诚信和可靠”的视角出发,分析GAO的使命是支持美国国会履行其宪法职责、提高业绩表现从而确保公共受托经济责任下美国人民的利益;同时从司法问题、政党利益、技术方法、经济利益后果、政府财务报告等方面阐述了GAO面临的问题和挑战。北京大学王立彦教授发表了《从公司治理看国家治理》主题报告,从公司治理机制要素与基本结构开始,研究国家治理机制要素与基本结构,讨论公司治理中的审计委员会模式,并借鉴于国家治理审计委员会的设置。通过比较GAO的组织定位,认为我国国家治理机制中缺位独立于政府的GAO,而进行补位的关键点在于弱化审计机关与政府之间的行政关系。东北财经大学祁渊等借助风险分析框架和国家抵御力测试性框架,分析了国家抵御力特征(稳健性、富余性、灵活应变性)和表现(应对能力和恢复能力),阐述了国家审计贡献国家抵御力的机理与路径,并基于GAO在1980~2012年间发布的审计报告和证词解读了美国国家审计贡献国家抵御力的经验。

      国家审计的价值定位问题的研究。审计署审计科研所所长崔振龙的《在全面深化改革中政府审计的作用及其自身变革》主题报告,围绕党的十八届三中全会提出改革总目标,讨论国家审计的“免疫系统”价值定位。从宏观政策措施、公共政策、财政资金、国有资产管理和使用等领域研究了审计在推动改革中的作用机理和实现路径,进一步指出深化改革对审计宏观环境和具体领域的影响,并展望了审计的变革与改进。

      国家审计制度问题的研究。对外经济贸易大学叶陈刚等认为高度独立的国家审计制度具有天然的预防腐败、腐败发现与惩治腐败功能,而我国政府主导的国家审计力量与资源严重不足,审计的腐败预防、发现与惩治功能未得到有效发挥,无法有效抑制行政腐败。建议构建国家治理、国家审计制度与反腐倡廉理论框架、预防惩治腐败体系,顶层设计司法导向国家审计制度,并建议在人大下设审计监督委员会,构建反腐倡廉的审计公署与廉政公署在内的最高廉政审计院机制,同时提出了反腐倡廉体系的运行保障机制的可行路径。

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