技术创新审计作为一种技术创新管理的新方法和手段，可以帮助企业识别自身的技术创新潜力和能力，有效地管理技术创新、提高技术创新能力和提高技术创新成功率，对帮助企业获取长期竞争优势有着重要的促进作用。 科技进步对我国经济增长的贡献主要源于企业技术创新的投入和成功率，提供面向社会发展的技术扩散、成果转化、创新资源配置、技术创新鉴定评估、创新决策和管理咨询的新型科技中介服务机构是国家创新体系建设的重要组成部分。 技术创新审计是由传统财务审计功能移植到技术创新管理而得名。传统财务审计是指独立于被审计单位的机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实、合法和效益进行检查、评价、公证的一种监督活动。专业的技术创新审计是由独立于创新主体的科技服务中介机构完成，对委托人的技术创新活动进行鉴证，并提供审计报告。技术创新审计的对象是通过获取与技术创新活动有关的审计证据，评价技术创新活动的现实情况与标准源（期望值）的相符程度，指出需要改进的环节，提供相应的改进方法，促进技术创新活动的完善和有效。 1 技术创新审计研究及发展动态 1.1 技术创新审计理论产生的背景 20世纪70年代，受西方经济大衰退影响，英国政府推出了调整产业结构的一系列政策措施，鼓励企业以技术创新手段提高劳动生产率，1980～1989年，英国产业结构发生了重大变化，劳动生产率提高了50%以上。英国的技术创新热潮，为学术界提供了丰富的研究素材，在这期间，英国著名经济学家Freemam、MIT创业研究中心主席Roberts、斯坦福大学商学院教授Burgelman等对企业技术创新、技术创业、技术创新过程管理实证和技术创新能力审计架构进行了理论研究和实证分析，提出技术创新的成功不仅需要企业内部创新过程，还需要技术向外部市场转化。保障技术创新成功，需要合适、恰当的技术创新管理系统支持——技术创新审计。 1.2 技术创新审计“Chiesa模型”建立 以Freemam和Burgelman等学者的研究成果，为技术创新审计模型的确立奠定了基础，意大利米兰理工大学学者Chiesa等持续对中小企业技术创新管理方法开展研究，提出的技术创新审计“Chiesa模型”为目前学术界普遍认同。“Chiesa模型”的创新之处在于，将技术创新过程与支持系统相结合，并形成了较为详细的审计标准和审计工具。1996～2009年间，英国工商界推广了“Chiesa模型”的应用，Chiesa也得到了英国工业部和商务部的支持，并应用技术创新审计工具对英国和欧洲的R&D投入和企业技术创新能力测度进行了深入的实证研究，验证了技术创新审计模型的有效性。 1.3 “后Chiesa”的技术创新审计应用研究 Chiesa之后，尤其是欧洲、中国香港等地学者对技术创新审计的应用研究做了大量工作。香港城市大学Richard C.M博士，于2004～2011年间应用技术创新审计方法对中国中小型科技企业和香港制造业企业的创新能力开展了持续的实证研究，分析了不同规模企业技术创新能力的差别。德国弗劳恩霍夫协会（Fraunhofer Society）对企业技术创新能力的审计主要在创新过程领域、创新战略领域、创新结构领域、创新文化领域四个方面开展应用研究，该协会2007～2011年间通过大量的企业实践应用，证明上述四个因素对技术创新的成效起决定性作用。德国中小企业通过技术创新审计管理的实施，销售额平均提高了13.5%，优秀者甚至可提高55.8%。荷兰特文特大学学者Ren对中国的国有企业的创新能力调查研究说明，创新制度和创新管理方法直接影响整个企业的创新能力。 爱尔兰国立大学学者Cormican对新产品开发最佳实践研究，有效的、可以监控新产品开发过程管理的技术创新审计方法可以大大提高新产品开发的成功率。立陶宛创新中心Jakubavi ·ius教授以中小企业技术创新活动为对象的技术创新审计方法和步骤的研究，为技术创新审计的服务范式提供了借鉴。意大利萨兰托大学青年学者Claudio Petti对中国中小企业的技术创新问题进行调查研究显示，来自企业外部的科技服务显著影响企业的创新能力。葡萄牙米尼奥大学学者Claudio等应用技术创新审计对金属制造企业的技术创新能力的判断和鉴别，有效地改进了企业技术创新活动进程，缩短了新产品投放市场的时间。 综上所述，自从Chiesa 1996年提出技术创新审计研究框架以来，作为一种管理审计的新领域和新方法以及对中小企业技术创新专业化服务已被学界和企业认同。目前国外的技术创新审计研究偏重于实务和应用，尤其是弗劳恩霍夫协会的技术创新审计实务的成功运作已成为专业化科技服务的代表，“弗劳恩霍夫模式”的专业化技术创新审计范式的核心体系值得我国借鉴。而技术创新审计假设、审计技术、审计信息和审计规范等理论研究仍然弱于实务和应用研究。 1.4 我国技术创新审计研究现状 我国学者在总结归纳国外学者的研究成果的基础上，对技术创新审计模型、方法、企业创新能力评价等方面开展了相关研究。陈劲等根据Chiesa和Burgelman的技术创新审计研究成果结合我国企业技术创新情况，构建了技术创新审计“CS”模型，并对中国企业和加拿大企业技术创新审计应用进行了比较研究。以技术创新高标准定位为基础对技术创新审计工具和方法进行了理论和案例研究，提出了综合技术创新审计的“SPRE”模型。马宁等针对企业R&D能力的审计评分卡进行技术创新审计基准研究，陈光对企业协同创新管理的高标准定位与审计进行研究邓艳、雷家骕等对企业协同创新管理的高标准定位与审计、技术创新审计的创新型企业评价标准构建和从奥斯陆手册①发展角度分析我国企业技术创新评价管理新动向等方面开展了技术创新审计的相关研究。
