一、合肥市建立基于ISO9000标准的国家审计质量管理体系的必要性和可行性 ISO9000标准是国际标准化组织制定和发布的各领域通用的质量管理类标准，强调过程预防、控制和持续改进的管理思想，有利于实现国家审计质量管理系统化、规范化、科学化。 （一）体系建立的必要性 1.审计机关质量管理的内在需要 审计质量是衡量审计机关工作的重要指标，科学的管理是控制审计质量的唯一途径。目前，合肥市审计局部分审计质量管理环节相对薄弱，究其原因：一是管理制度缺乏系统性，审计法、审计准则、审计操作指南等规章制度整体性不强，制度之间缺乏对应关系，存在一定的随意性和盲目性；二是缺乏持续改进的监督和制约机制，审计项目往往重结果、轻过程，不少审计人员习惯于经验型质量管理，部分审计项目甚至存在审计报告先于审计现场审计实施的情况，严重影响了审计质量；三是审计机关缺乏对审计人员素质的动态管理，考核激励机制不健全。建立基于ISO9000标准的国家审计质量管理体系，有助于打破常规管理模式，迅速提升审计质量水平。 2.责任政府的必然要求 随着政府政务公开有关规定的出台，审计活动逐渐走进了公众的视线，依法审计是审计部门的基本职责，审计事项公示、审计结果公告以及被审计单位对审计人员工作纪律的监督，都是审计部门责任的具体体现，审计过程透明化、规范化将成为审计质量管理的新要求。建立基于ISO9000标准的国家审计质量管理体系，有利于严格审计要求、规范审计标准、防控审计风险，更好地实现政府职责。 3.我国国家审计质量管理融入国际主流的有效途径 导入和借鉴国际成熟先进理念是所有领域发展的有效途径，2003年亚洲审计组织将“审计质量管理体系”作为第7个项目主题，并出具了以简介、领导决策、人力资源管理、审计业务开展、与相关各方的关系、持续改进等6部分为基本框架的《审计质量管理体系指南》，这与ISO9000标准的基本要求高度一致。《指南》中明确指出，“引入外部资格认证，如ISO资格认证体系，促使审计机关达到一定的质量水平”。该项目的研究为各成员国最高审计机关建立审计质量管理体系提供了具体操作方法。可见，建立基于ISO9000标准的国家审计质量管理体系，已成为我国审计发展国际化的必然趋势。 （二）体系建立的可行性 1.质量管理核心理念的一致性 ISO9000标准的核心理念：以满足顾客及相关方明确的或隐含的质量要求为目标，通过建立具有很强约束力的文件化质量体系，使各项质量活动及影响质量的全部因素都处于严格的受控状态，并通过不间断的质量体系审核机构管理评审，力求不断改进和提高质量管理水平，确保预期的质量目标得以实现。国家审计质量的载体是审计报告，其所传递的信息同样需要满足报告使用者的质量要求，审计质量也由《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》等规范性文件约束，审计活动由各级审计机关、各审计组成员、主审、组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计业务会议层级把关。从实质上讲，国家审计质量管理与ISO9000标准的核心管理理念是一致的。 2.良好的现实基础 一是审计管理机构日趋成熟，合肥市审计局已形成了办公室、综合科、法制科、人事科及分类业务科室的完整组织结构，为体系建立提供了强有力的组织保障；二是高素质的审计队伍，合肥市审计局长期实施业务锻炼与培训教育相结合的人才培养机制，审计人员大都具有审计、计算机中级及以上水平，审计执法水平、服务水平相对较高；三是较为完善的规章制度，合肥市审计局先后出台《合肥市审计机关授权经济责任审计操作规程》、《国家建设项目跟踪审计操作规程（试行）》、《合肥市审计业务会议制度》等多项规章制度，着力提高审计质量，为引入ISO9000标准提供了良好的现实基础。 3.国内外的成功经验 ISO9000标准自1987年发布以来，在全球范围内得到广泛运用。2008年年底，全球已有176个国家的982832个组织引入ISO9000标准并通过第三方认证，我国已有224616个组织通过ISO9000认证，位居榜首。各国公共行政部门也相继引入该标准，美国白宫、英国唐宁街、澳大利亚、新加坡、墨西哥等国先后在应用ISO9000标准改善政府服务中取得实效。我国行政部门自上世纪90年代开始引入ISO9000标准，北京、天津、上海、四川、香港和澳门等地区均有成功案例，涉及的行政部门包括这些地区的检验检疫局、质量技术监督局、税务局、邮政局、地方人民政府、公安局、检察院、工商局、外经贸局、环保局、房产局、铁路局、开发区管理委员会、行政审批中心、海关、监察局，等等。审计署成都特派办、大连市审计局、合肥市审计局等国家审计机关率先在审计质量管理中引入ISO9000标准，为基于ISO9000标准的全国审计质量管理体系的建立提供了借鉴。 二、合肥市国家审计质量管理的调查研究与分析 本课题对合肥市审计机关50名工作人员进行的问卷调查结果显示，69%的受访者认为现有国家审计质量管理体系与现行工作机制存在一定程度上的冲突，见表1。通过比较现有质量管理体系与ISO9000标准中对审计工作的类似规定，可以发现ISO9000标准具有更规范的约束力。
合肥市审计局现存的问题中，首先是审计方案不科学、审计管理不规范导致审计质量不高的问题十分普遍。此类问题主要体现为三方面：（1）审计方案过于简单，缺乏针对性。有的审计实施方案在没有开展审前调查的基础上编制，有的先实施审计后补审计方案，也没有经领导认真审批。这类方案体现不出对特定被审计单位实施审计工作的指导作用，会导致审计人员不得要领。（2）审计方案内容空洞，缺乏可操作性。有的审计方案既没有对内部控制、信息系统的依赖程度评估，也没有对审计时间、审计步骤和方法的确定；有的审计方案没有审计应对措施，导致在审计过程中一旦突发其他问题，没有必要的措施进行应对。（3）审计分工不明确，审计组人员权责不清。多人对同一审计事项共同审计没有详细分工，缺少具体审计范围划分，导致审计结果责任无法认定，自然无法确保审计质量。
