近年来，随着信息技术的飞速发展，各行业的信息化应用水平不断提升，从行政机关到企事业单位，从财政、财务收支到业务管理，信息系统的开发和应用无处不在。面对审计环境的不断变化、审计信息化水平的不断提高以及计算机审计方式的不断创新，审计项目的组织、管理模式也需要进一步改进和完善，传统审计“直线职能式”的管理模式需要进一步改进，通过借鉴矩阵式管理模式，本文对审计项目职能划分和管理模式，进行尝试性的创新设计，以期进一步提高审计质量和效率。 矩阵式管理模式与传统审计管理模式介绍 （一）矩阵式管理模式 矩阵式管理也称系统式或多维式管理，是相对于传统的按照生产、财务、销售、工程等设置的一维式管理而言的。矩阵式管理将管理部门分为两种，一种是传统的职能部门，另一种是为完成某一项特定任务而由各职能部门派员联合组成专门小组，并指定负责人，任务完成后，该小组成员仍回原部门。 矩阵式管理克服了单向垂直管理的结构缺点，具有信息线路短、信息反馈快、工作效率高等优点，其在应用中具备纵横交叉、多岗多责，弹性较强、灵活多变，专业互补、提升效率等优势，但管理结构的多维度也使得其在应用过程中可能由于多重领导而导致工作效率降低。 （二）传统审计管理模式 在传统审计中，审计项目的组织管理主要还是“直线职能式”的管理模式，一般由审计组根据审前调查制定审计实施方案，之后成立若干个审计小组，在实施方案的基础上对审计项目进行具体分工，各审计小组审计完毕后提交小组审计报告，由审计组负责最终报告的撰写等工作。该管理模式下，审计组各成员的审计职责相对明确，可以较好地保证指令畅通。但这种管理模式效率相对较低，虽然审计组与各审计小组能保持较好的沟通，但是各审计小组在审计过程中发现的问题及工作重点的调整在沟通和反馈过程中需要一定的时间，尤其在沟通不及时的情况下，极易造成审计组在总体方案实施及调整过程中效率降低。 信息化审计环境下的矩阵式管理模式 信息化技术的快速发展使得各行业的信息化应用程度不断提高，国家审计面对信息化审计环境的不断变化，自身的计算机审计应用水平也要不断提升。对于一个审计项目而言，从审前调查到方案制订，再到项目实施等过程，被审计单位数据的综合分析利用对审计项目的顺利开展起到了举足轻重的作用。因此，数据分析的职能必须纳入审计项目的管理模式中。 （一）搭建信息化审计环境 搭建审计项目的信息化审计环境是开展信息化审计及构建矩阵式管理模式的基础。信息化审计现场的搭建由局域网和互联网两方面构成。局域网的搭建主要面向被审计单位的各类信息系统，局域网内的审计人员能够充分访问其系统前、后台的数据，通过对各系统数据结构的深入研究，开展切实有效的数据分析；互联网的搭建为数据分析人员开辟了连接互联网的通道，通过CA认证访问审计专网，能保证数据分析人员与延伸审计人员保持有效沟通和信息共享。信息化审计现场环境的搭建为矩阵式管理模式的构建提供了技术支持，为矩阵式管理的实现奠定了基础。 （二）信息化审计环境下的矩阵式管理模式构建 矩阵式管理模式的构建。矩阵式管理模式的构建是在搭建好信息化审计环境及进行适当的资源整合和任务分工的基础上，将数据分析职能与延伸审计职能进行矩阵式设计。其中，数据分析职能的划分主要根据审计工作方案确定的审计目标及审计重点，按照业务类型进行小组划分；延伸审计职能的划分主要依据前期调查的结果及实施方案确定的区域重点进行小组划分，具体的管理模式如下页图所示：
矩阵式管理的具体职能主要由数据分析职能和延伸审计职能构成，审计人员分别承担上述两种职能。其中，决策管理层由审计组组长、负责现场组织管理的审计组副组长、主审等人员以及各小组的负责人构成；各小组负责人分别管辖本小组承担的数据分析或延伸审计职能，并受审计现场组织管理层统一管理；各审计人员分布在矩阵式管理横纵交叉点上，分别受数据分析组及延伸审计组管理。 矩阵式管理模式的管理流程。在现场审计实施过程中，矩阵式管理模式的具体管理流程按照审计程序执行，项目的审前调查、编制实施方案、审计实施、方案调整、撰写审计报告及相关审计信息等过程，按照矩阵式管理模式进行统一组织和管理。在前期构建好矩阵式管理模式，并进行人员分工的基础上，主要管理流程如下： 审前调查及编制实施方案。在信息化审计环境下，审前调查及实施方案的编制主要集中在数据分析层面。根据审计工作方案的审计目标及审计重点，审计组前期主要从被审计单位的经营业务及财务管理入手，按其业务重点确定数据分析职能的小组划分。考虑到后期的延伸审计工作，各数据分析小组成员的分配应尽量均衡，以便在后期划分延伸审计小组时，各延伸审计小组都有来自各数据分析小组的成员。这一阶段的工作在整个项目过程中至关重要，审前调查的充分与否，直接影响审计实施方案的质量和可操作性，因此，审前调查可将绝大部分审计人员编入数据分析小组中。 审计实施及方案调整。在进行充分的前期调查和编制实施方案后，审计组根据实施方案确定的审计目标及审计重点，将部分人员分配到具体的延伸审计小组，同时保留各数据分析小组的职能。延伸审计小组根据前期数据分析确定的重点区域进行延伸审计，重点突破，同时将延伸审计过程中发现的各类业务问题，及时反馈给具有数据分析职能的数据分析小组；数据分析小组在前期数据分析的基础上进一步深入挖掘，同时根据延伸审计小组发现的其他问题，深入分析查找各审计组可能存在的共性问题。在该阶段工作中，矩阵式管理模式的应用得以体现，数据分析小组接受各延伸审计组的直接反馈，据此进行进一步的分析，并将分析结果提交审计现场组织管理层，经决策层确定后，需调整实施方案的具体事项，由各数据分析小组分别下达给各延伸审计小组落实。
