近日，审计署修订发布了《内部审计工作规定（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》）向社会公开征求意见，旨在进一步加强内部审计工作，加强审计机关对内部审计工作的指导和监督，促进建立健全内部审计制度。 《征求意见稿》不仅对是否设立以及如何设立内部审计机构进行了明确，还指出大型国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业，或者有关规定对设立首席审计官有明确要求的企业，应设置首席审计官，对内部审计的整体质量负责。 那么，就目前来看，我国企业内部审计现状如何？《征求意见稿》从哪些方面对内部审计工作进行规范？首席审计官应该具备哪些素质？设立该职位对企业内部审计工作又有何影响？对此、本报记者采访了业界专家。 现状：内审部门形同虚设定位存在偏差 目前，我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营组织都设置了内部审计机构，但内部审计还存在一些突出问题。 内部审计作为和国家审计、社会审计并列的三大审计之一，其法律法规体系还有待于进一步完善。据悉，目前我国有关审计工作的法律法规中，关于国家审计的有《审计法》，关于社会审计的有《注册会计师法》和《注册会计师审计准则》；而内部审计的法规只有审计署2003年颁发的《关于内部审计工作的规定》，以及由中国内部审计协会于2013年发布的《内部审计基本准则》和一系列具体准则。这就导致内部审计与国家审计、社会审计法规配套建设地位的差异。 国际注册内部审计师朱静芬在接受《财会信报》记者采访时表示，现在内部审计工作普遍存在的问题是企业领导对内部审计的重要性认识不足。很多企业为应付上级而设立内部审计机构，致使内审部门形同虚设，不能发挥应有的作用。 接受《财会信报》记者采访的业内人士也不约而同地指出，我国内部审计存在定位偏差、独立性以及内部审计人员素质和结构欠合理等问题。 “企业内部审计的定位直接关系到其在企业中的地位和作用。目前我国企业对内审部门的定位差别很大，有些企业将内审部门定位为应付外部法规要求而设置的部门，其实际上并没太多职责；有些企业将内审部定位为企业的‘经济警察’，主要是检查有无违法违规行为；还有些企业将内部审计定位为‘咨询顾问’，即主动识别企业的风险并推动管理的优化。而很多内审部门在设立时并没有明确其定位，导致其在履行具体工作中带来很大的不确定性。”上海大众联合发展有限公司风险管理经理胡小文在接受《财会信报》记者采访时如是说。 朱静芬指出，目前，很多内部审计人员往往把精力放在财务收支审计上，对企业内部控制制度不能进行系统和权威的评价，也没有能发现和客观评价企业的潜在风险，进而提出实质性和预防性的管理建议。 “在企业中，由于内部审计机构和人员受企业有关负责人领导，工作、工资、福利等方面的利益都由单位分配，必然会使内部审计人员在履行职责时，顾虑重重。有时候考虑自身利益因素，往往会缺乏应有的独立性。”朱静芬说。 据胡小文介绍，很多企业内审部门就1～2人，很难完成较大的审计项目。内审部门的人大多是财务或审计专业出身，对企业的生产经营了解不够深入，影响其审计的质量与价值。 “除此之外，企业对内部审计成果利用不够。往往没有抓好后续的审计整改工作，没有对审计中出现的苗头性、倾向性问题，进行深层次的研究和剖析，以进一步完善相关的制度。”朱静芬说。 《征求意见稿》将内审职能从财务转到经营 针对目前我国内部审计存在的问题，《征求意见稿》对内部审计的职责范围以及内部审计机构的设置进行了重新规定。 《征求意见稿》指出，是否设立以及如何设立内部审计机构，既要考虑落实内部审计法律制度的需要，也需要考虑单位性质、实际审计需求、内部治理结构和经营规模等因素，因此，《征求意见稿》从实际出发，区分企业和非营利性组织的不同特点，并根据企业规模和性质分四种情况对内部审计机构的设置进行了规定：一是大型国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业或者有关规定对设立内部审计机构有明确要求的企业，应当设立内部审计机构；二是中小型国有资本占控股或者主导地位的企业根据需要设立内部审计机构；三是鼓励其他企业设立内部审计机构，其中包括民营企业等其他所有制性质的企业；四是财政财务收支数额较大、下属单位较多或者实行系统垂直管理的国家机关、事业单位、社会团体以及其他单位，可以根据需要和国家编制管理规定设置内部审计机构。 《征求意见稿》还将企业内部审计机构的领导体制分为设立董事会和未设立董事会的两种模式，其中，设立董事会的企业，内部审计机构应当在董事会和高级管理层主要负责人的领导下开展审计工作并向其报告工作；未设置董事会的企业，内部审计机构应当在高级管理层主要负责人领导下开展审计并向其报告工作。业内人士指出，这就在内部审计机构隶属关系和内部审计报告的路径上保证了内部审计机构的独立性。 但山东大明联合会计师事务所注册会计师刘玉泉在接受《财会信报》记者采访时仍指出，对没有设立董事会的国企，内审向总经理汇报有些不太妥当，这样总经理就没在监管范围内了，设置审计委员会比较好，至少审计结果会在一个范围内公开讨论。
