影子银行，又称为影子金融体系或者影子银行系统（Shadow Banking System）。2010年国际货币基金组织和世界银行以部门来界定影子银行，包括非正式部门金融（典当行、小额贷款公司、民间借贷等）、私募股权和财富管理产品等。2011年4月，金融稳定理事会对影子银行作了严格的界定：“银行监管体系之外，可能引发系统性风险和监管套利等问题的信用中介体系。”由于此概念在我国出现的时间较短，国内对于影子银行的内涵至今尚未有准确且一致的定义。笔者认为，广义来讲，我国影子银行主要包括信托公司、担保公司、典当行、地下钱庄、货币市场基金、各类私募基金、小额贷款公司以及各类金融机构理财等表外业务、民间融资等。 目前我国的影子银行主要涉及三大领域：一是以规避监管为动因的银行表外信贷类业务，二是在银行传统信贷业务受限背景下兴起的非银行金融机构（主要是信托公司）和大量准金融机构的信用创造业务，三是在我国长期存在且近几年尤为活跃的民间借贷活动。 影子银行出现的原因 我国融资体系一直以来过度依赖银行信贷渠道，风险高度集中在银行体系，导致金融体系对外部的冲击缺乏弹性，不利于我国金融体系的稳定。同时，难以满足和适应经济结构转型过程中各种融资需求和风险特征的变化，不利于我国经济结构调整和增长方式的转变，融资体系结构多元化的需求是影子银行兴起的基础。 由于我国对金融管制过多、银行信贷条件要求较高且规模有限，无法满足众多融资主体的需求，使得影子银行的快速发展成为必然。实际上，中国式影子银行可以看作是对传统金融业务的补充，一定程度上缓解了不同经济主体融资的结构性困难，对金融“脱媒”和利率市场化的发展具有重大意义。 影子银行的发展对我国融资体系的影响 由于影子银行在监管方面存在一定的困难，其对货币造成的影响也难以准确估算，再加上近年来影子银行在世界范围内迅速扩张，受到人们重视。2010年国际货币基金组织和世界银行首次发布的中国金融稳定报告中，表达了对中国影子银行发展的担忧。 宏观层面。首先，影子银行会影响宏观调控的实施效果，扰乱社会融资秩序。除正规金融体系中的影子银行外，近年来准金融机构与民间借贷活动也呈快速发展态势，在满足不同层次社会融资需求的同时，其风险也在逐步积累。这些风险最终都落在投资者身上，一旦暴发，容易引发群体性事件，从而影响社会稳定。其次，影子银行的发展加速了金融混业经营步伐，对现有金融监管体系和法律体系提出了严峻挑战。 微观层面。首先，影子银行可能造成期限错配的风险，尤其在银行理财产品领域。其次，影子银行具有风险传染性，银行表内表外业务之间尚未建立起严格的风险隔离机制，表外风险有可能通过多种渠道传导到表内。此外，影子银行为“信贷变形”提供了温床，增加了银行的贷款风险。 防范影子银行风险的审计建议 在应对影子银行不断扩张和发展的过程中，如何规避影子银行体系风险、有效规范金融秩序，如何完善和加强金融审计监督，充分发挥国家审计服务国家治理的重要作用，是审计人员面临的一个重要课题。 （一）突出审计重点 注重分析潜藏在影子银行中的重大违规违纪风险，构建涵盖影子银行的宏观审慎监管框架。分析可能出现重大违规违纪风险的环节，加大对重大政策措施落实情况的审计力度，真正发挥国家审计的揭示和预警机制，促进解决影子银行体系存在的突出矛盾，加快我国金融体制改革的步伐。 合理调整审计路径，发挥专项审计调查的优势。基于影子银行涉案领域广、手段隐蔽等特点，审计机关应增加专项审计调查，发挥其及时、高效、灵活、针对性强的优势，这样不仅可以对影子银行产品、交易流程、金融创新业务开展效果进行审计，还可以针对某笔资金流向、某项国家重大宏观调控政策，甚至是金融监管部门进行深入调查，全方位、多角度掌握影子银行体系的运行状况，分析重大风险点，揭示金融业务创新过程中的主要矛盾，发挥审计在服务政府宏观决策和促进经济社会发展中的重要作用。 在审计组织方式层面，应建立审计机关内部各部门之间的联动机制。将金融审计部门与其他专项审计部门紧密联合起来，加强业务综合分析，将一些表象问题查深查透，揭示问题实质。同时，审计机关应主动适应信息化发展的客观情况，运用联网审计及时发现信息系统本身存在的风险，并通过信息系统审计追溯到金融业务本身存在的风险；建立综合数据分析平台，实现对银行业、证券业、保险业等金融行业的经常性审计或审计调查，完善金融审计组织方式和审计方法体系，有效整合审计资源，不断提高工作水平。 （二）处理好审计部门与金融监管部门的关系 审计工作能够为金融监管机构制定相关金融监管政策提供有价值的信息，金融监管机构提供的相关报告也成为审计机关开展审计工作的基础资料。影子银行的风险监管涉及诸多跨领域的交叉风险，必须加强各监管部门之间的政策协调，尤其在缓解其带来的风险过程中，各监管部门应在统一衡量标准的前提下，加强对重点风险领域（如房地产行业、地方融资平台等）融资状况的统计，及时评估其风险水平并提出合理有效的应对措施。
