国家审计信息化发展影响因素实证研究  

——以南京市审计系统为例

作者简介:
徐卫华,孙东,贾恒德,南京市审计局

原文出处:
江苏审计

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2014 年 02 期

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      2012年全国审计工作座谈会上,“审计信息化建设”成为会议主题。在这次会议上,“中国审计的出路在于信息化”得到了审计署、各级地方审计机关的高度认可。随着,“金审工程”的不断推进,AO、OA等审计实施与管理平台在全国各级审计机关不断推广。可以预见,随着经济、社会形势发展,为充分发挥国家审计在国家治理中的作用,各级审计机关将更加重视审计信息化建设,未来在审计信息化的人力、物力投入力度将更大。但是,大量财力、物力投入仅仅是促进信息化水平提升的必要条件,要使国家审计信息化可持续发展,必须了解影响信息化发展的客观因素,有针对性的开展工作。现有的国家审计信息化研究文献,多是基于思辨的理论研究。本文以南京市审计系统为例,运用计量经济学方法,从实证角度研究影响国家审计信息化发展的因素。

      一、国家审计信息化投入、产出模型及变量选择

      生产函数反映某一生产条件下,投入和产出之间的数量关系,其中,最经典的生产函数是柯布一道格拉斯(C-D)函数。其形式为Y=AKαLβ,Y是研究的产出、A是技术进步因素、K是资本投入、L劳动力投入。本文研究的国家审计信息化发展影响因素,本质上就是研究信息化发展的投入、产出问题。借鉴已有国家审计信息化研究理论文献,结合数据的可得性,本文选择的投入、产出变量如下:

      (一)投入及影响因素变量

      1.人力投入:政府审计人员的数量。国家审计信息化人力投入就是各级国家审计机关的工作人员。

      2.环境影响因素:人均GDP、年人均项目数。随着政府对审计工作的日益重视,审计人员资金保障、审计办公条件等有了很大改善。但是,地方政府对国家审计信息化的投入受地区经济发展水平的制约,区域人均GDP是影响政府审计信息化发展的重要环境因素。此外,一个地区审计人员的年均工作量,也与该区域的政府审计信息化水平有重要影响。这个影响具有两面性:可能是“替代效应”,表现为审计工作人员任务繁重,信息化学习、AO、计算机方法撰写时间少,制约信息化水平提升;可能是“互补效应”,表现为大量的审计项目为审计人员提供信息化实践、AO、计算机方法撰写的机会,促进政府审计信息化水平提升。因此,我们将审计人员年人均项目数,作为另一个环境影响因素进行考察。

      3.审计人员年龄结构影响因素。从卢卡斯的人力资本理论看,不同的劳动者是“异质”的,个体的能力受到教育年限、年龄等因素影响。因此,我们对人力投入进行了分组细化,考虑了年龄结构、学历层次、专业知识等方面的影响。在年龄结构中,我们将审计人员分成老、中、青三个年龄段,考察不同年龄段人数对政府审计信息化发展的影响。

      4.审计人员学历和专业结构影响因素。我们将审计人员,按学历分成三个组,考察学历结构对政府审计信息化的影响。此外,以通过审计署计算机中级的人数,代表计算机专业人才数,考察专业结构对政府审计信息化的影响。

      (二)产出变量

      我们用AO、计算机方法的获奖数量,代表一个地区政府审计信息化的水平。在AO、计算机方法评选中,目前分为审计署、省、市(县)三个层次,每个层次又分成优秀奖、应用奖、鼓励奖等层次。我们选择了2012年审计署、江苏省、南京市三个层面的AO实例、计算机方法来代表政府审计信息化水平。在AO、计算机方法的层次上,考虑的区县获得审计署奖励的难度较大,甚至是空白,但未获得审计署奖励,不能认为区县审计机关信息化的能力为零。因此,我们结合客观情况,按照不同权重分值考虑了省、市的AO、计算机方法。具体分值上,每篇AO实例、计算机方法:审计署优秀9分、审计署应用8分、审计署鼓励7分;省厅优秀6分、省厅应用5分、省厅鼓励4分;市优秀3分、市应用2分、市奖励1分。

      我们发现2个区县2012年没有任何层次的AO实例、计算机方法,而且2011年也没有。因此,在实证中排除这两个区县,这样参加实证的区县(含南京市局)共有12个,投入、产出及影响因素变量选取及参考文献如表1所示。虽然由于数据的可得性,我们仅以南京市审计系统为例,研究国家审计信息化的影响因素,但南京市审计系统的审计信息化起步较早,在全国审计机关有一定影响。基于南京市审计系统微观层面的实证研究,对国家审计机关具有一定代表性,其结论、政策建议对其他兄弟省市国家审计机关也具有一定的借鉴意义。

      

      二、计量模型及检验

      (一)环境影响因素的实证

      假设1:区域人均GDP对信息化发展有正向促进作用,而年人均项目数量对信息化发展有反向制约作用。

      提出这样的假设,原因在于:第一,区域人均GDP越高,经济发展越快,对信息化的投入力度也就越大,能促进信息化硬件建设、人员培训力度。第二,从审计实践看,人均项目数量越多,审计人员用于AO实例、计算机方法撰写的时间越少,对信息化发展有负面影响。在环境影响因素实证模型中,产出变量为AO实例、计算机方法的得分(AO);投入因素包括审计人员数量(person)、人均GDP(GDP)、年人均项目数(project)。利用EVIEWS7软件,多元回归分析,得到模型如1所示。

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