审查招投标程序和招标清单 审查招投标程序，督促实行公开招标，防止虚假招标或直接发包。审计发现，一些土石方工程直接发包，一些以议标的方式简易操作，不利于项目管理和投资控制，也容易滋生腐败问题。依据国家招投标相关法规，单项施工合同在200万元以上的政府投资项目，必须实行公开招投标，省、市、县一般也有相应的招投标法规，达到规定额度的工程，必须进行招标。 招标清单主要由清单子目、工程量、单价等组成，应审查清单子目设置是否合规、合理，特征描述是否严谨、充分，招标清单应依据设计要求、地质勘探报告和现场地形地貌等情况，设置不同类别的土石方子目，同时应符合实际、类别齐全，减少变更。审核清单子目工程量的准确性，避免实际施工中工程量变化过大，防止不平衡报价而引起纠纷，确定挖填方量应同时兼顾场内挖填平衡，合理利用场内土方，尽可能减少余土外运或缺方内运，降低成本。若确实存在余土外运或缺方内运的情况，应对运输距离设置清单子目，同时考虑实际施工中运输距离可能发生的变化，设置每增（减）1公里运距的清单子目，便于后续调整。检查是否合理设置措施清单子目，防止出现因措施费而扯皮的现象。 审查施工合同和企业资质 审查施工合同是否依据招投标文件签订。合同实质性内容应与招投标文件一致，合同宜采用标准文本，专用条款应符合行业规范标准，用词要严谨，工程风险包干范围、变更范围、程序、调整方法均应予以明确。常用的一般变更价款调整方法为：合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格计算；合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照此价格确定变更价格；合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。 由于土石方施工难度较小，门槛较低，一些施工队不具备相应资质而承揽土石方工程的现象时有发生。审计中应关注总承包单位是否具备相应资质，有无将工程分包、转包给不具备相应资质的单位或个人，分包、转包单位有无将其承包的工程再次转包的情况，防止层层转包带来的一系列问题。 审查施工方案 施工方案是工程的实施方案，包括组织机构、人员分工、机械配备、进度安排、关键技术预案、施工步骤、材料供应等，了解施工方案有助于掌握土石方工程的整体运作和组织实施情况，为后续审计做准备。审计中应重点关注土石方挖、运、填的施工方式和施工步骤，如挖土采用人工还是机械，挖掘机的斗容量，就地弃土还是装车运到指定地点，运输距离，人工回填还是机械回填，松填还是压实以及压实的遍数等。审查场地内的土石方是否合理调配、利用、平衡，一般应在地形图上标注出挖方、填方区域，绘制调配图，明确施工的先后顺序，根据现场实际情况确定调配方量和路径，修建临时道路。选用合适的施工机械，根据具体施工条件、运输距离可选用推土机、铲运机、挖掘机配合自卸汽车等，遇有石方可选用风镐、凿岩机、爆破等。填方尽量利用场内符合条件的土方，场内土不能满足需要时，再考虑外调土。 审核工程量 审查土、岩石的类别、所占比例是否准确，挖填方量的测量结果是否准确、真实，计算方法是否科学、合理。一般小型土石方挖填工程，测量难度不大，开挖面积小、形状也比较规则，计算方便。市政道路土石方工程呈线性分布，一般采用断面法算量，同一断面标注出设计标高、原始标高、开挖填埋后的实际标高，使用软件算量。土地整理项目的土石方工程测量难度大、计算复杂，主要是占地面积大、原始地形地貌复杂，一般采用方格网方法分块测量计算，方格网点距越短，准确性越高，测量工作量越大，同时视地块大小、复杂程度而定，最好请专业测量公司使用自动化测量设备进行测量，以提高工作效率，确保测量、计算的准确性。挖填方量的计算步骤为：划分方格网、标注各角点的地面标高（根据测量结果）、标注各角点的设计标高（根据设计基准点及设计坡度确定，工程完工的验收高程与设计高程误差在30厘米内视为合格）、计算各角点的施工高度、计算零点及绘出零线、计算各方格内的挖（填）方体积、汇总挖填方量。 审核变更和签证 土石方工程中的变更项目主要有：合同外的暗塘或不良地基的处理，土石方类别的变化，取土场或堆土场的调整、不可抗力导致的变更等。变更和签证都是工程价款结算的重要依据，也是跟踪审计的重点内容。主要审查五个方面：一是变更的合理性和必要性，结合招投标文件、合同、现场情况，分析变更的真正原因及目的，防止低价中标后通过人为变更方式高价结算。二是变更签证程序是否规范，手续是否完备，监理和建设单位是否履行了审核职责。三是变更和签证内容是否真实，相关工序是否属实。需采用驻场跟踪、实地勘察、测量、询问和分析等方法。对工程量的审核，应做好施工前原始高程测量工作，确保数据真实准确，掌握土石方挖、运、填的流转情况，每一施工环节结束及时测量验收，防止抬高土石方等级，虚增工程量和运距等。四是签证内容是否为合同内隐含或风险包干的项目，防止重复签证。五是变更签证价款的合理性，坚持先算账后变更，对每份签证引起的造价调整做到心中有数，这也是衡量变更必要性的依据。对价款的审核应依据合同、招投标清单、定额以及当地的市场行情计价，有些土石方涉及买卖的，可延伸到相关单位查证，也可按照监理日志记载的人、机、材消耗量核算施工成本加合理费用计价，防止高估冒算。
