在严厉打击制售虚假发票的背景下，同样具有报销凭据功能的航空运输电子客票行程单（以下简称“行程单”）转而成为一些单位和个人套取资金、冲销账目的新途径。主要有三种方式：一是“真票假业务”，行程单票面本身为真票，但实际乘机人与报销人和报销单位之间没有关系，二是“真票底假信息”，一些代理点通过“平推套打”的方式“节省”行程单票底，再利用已做好的程序自行打印虚假信息，套打乘机人信息、航班班次和机票价格等票面信息；三是“假票假业务”，此类行程单票底、信息均为虚假，票底粗糙、字迹模糊，较容易通过肉眼识别。社会上虚假行程单泛滥，究其原因，是因为取得成本低廉，且多数单位对行程单报销尚未形成严格的内部控制，虚假行程单容易通过单位内部审核，便于快捷地大量套现。可以说，外部环境和单位内控制度不健全导致行程单套现问题突出。 外部环境因素 社会上出售虚假行程单的现象大量存在，主要原因有三点。一是行程单自身防伪功能较弱，容易伪造。行程单的防伪水印、微缩码、识别码等防伪力度不够，一些市面上出售的虚假行程单几近以假乱真。二是单联式不利于后期监管备查。行程单仅为单联式，没有存根联，造成一些代理点采用低票高开的方法虚开行程单而难以被查出，为后期监管带来困难。三是登机与报销分离管理。按照目前管理模式，登机凭证（登机牌）和报销凭证（行程单）分离，即使伪造了行程单也不影响登机，客观上为行程单造假留下空间。另外，一些代理点在正常销售机票之余，利用管理漏洞，私自打印自费出行旅客的行程单，收集后成批倒卖牟利。 从审计发现的虚假行程单来源看，不仅有社会不法人员参与其中制假售假，更有大量虚假行程单从一些中小机票代理点流出。据了解，中小机票代理点代售机票返点很低，仅为机票面额的2%至3%，在网络售票的打压下，中小机票代理点生存艰难，利润收入难以支撑水电、人工等日常费用，而出售废旧行程单的利润高达票面金额的8%至10%，部分中小机票代理点出于利益和挽留客户方面的考虑，会主动向客户提供虚开、代售行程单的业务。 内部控制因素 作为新兴的套现形式，多数单位对与行程单相关的差旅费监管不力、相关制度缺失。使用虚假行程单套现较容易实现，尤其是大量套现。一是套现金额大、限制少。多数单位对差旅费报销基本据实报销，只要部门主管领导签字即可报销，没有明确的额度限制。二是使用虚假行程单不易被识别。很多会计人员没有意识到存在利用虚假行程单套现问题，甚至有些会计人员片面认为，行程单都是机场打印的，不会有假；行程单的票据防伪度不高也造成即使有经验的会计人员也仅能够识别明显的虚假行程单。 应对虚假行程单套现问题的对策 使用虚假行程单套现严重违反了国家财经法规，如同使用虚假发票套现一样，达到一定的金额还会构成犯罪。相关部门应共同努力，减少并杜绝虚假行程单套现问题，着重从源头与制度两个方面入手。一是增强行程单的防伪措施。可以借鉴发票的防伪措施，加大伪造难度。二是加强对中小代理商的监管力度，理顺管理体制，禁止不正当竞争行为，防止虚假行程单从中小代理商手中流向市场。 审计中，审计人员应注意大额差旅费报销项目。首先通过抽查附件判断该业务是否真实发生，正常的差旅费应附有相关的会议通知、住宿费发票、交通费票据；其次通过“五看一查”的方法检查行程单真伪，即通过观察水印、纸张、微缩字、验证码、监制章等五项来判断票面真伪。最后结合综合信息判断，比如通过身份证号、姓氏等信息判断是否有儿童票、家人陪同等情况。 被审计单位内部应严格差旅费报销审批环节，确保业务发生的真实性。如差旅费报销须列明出差事由，参加会议的应附会议通知；外请专家、学生参与工作的，在报销差旅费时应附上详细说明；建立差旅费报销的事前事后审批制度，严格内部控制措施等。
