巧用税收数据核查信贷资产质量

      一、根据纳税总额判断经营规模

      （一）如果一家企业全年纳税额较大，那么就可以确定企业经营状况正常，反之亦然。根据该思路，将企业的纳税额筛出，以此判断企业的经营总规模及经营状况。

      select纳税人名称，SUM（税额）税额from dbo.德州市where缴款凭证种类代码not like '502' AND纳税人名称like '%山东XXXXXX科技有限公司%' group by纳税人名称

      （二）针对纳税额较大的企业，进一步细化分析，筛选全年纳税记录，按照入库日期进行分组排序，按月分析缴税情况，核实是否存有税收空转及其他一次性因素，导致纳税额不能反映经营状况。

      select纳税人名称，征收项目代码，征收品目代码，[税款种类代码]，month（入库日期）月份，SUM（税额）FROM[2012地税].[dbo][德州市]where纳税人名称like '%山东XX集团有限公司%' and缴款凭证种类代码not like '502' GROUP BY纳税人名称，征收项目代码，征收品目代码，[税款种类代码]，month（入库日期）order by月份，征收品目代码

      运行结果如（图一）：

      

      通过分析，可以发现该企业虽然全年纳税总额1019430.23元，但一是6月入库空转的查补税款1019350.40元，全年正常申报的税款仅79.83元；二是全年未申报流转税及附加和所得税，由此判断该企业已停产。

      二、根据税种判断营运能力

      将企业全年的缴税情况按税种筛出，分析企业按税种缴纳的流转税、所得税、资源税、财产和行为税等税收收入，根据企业缴纳总额，确认企业营业收入总量、房产价值、土地面积等信息，以此来判断企业的经营规模，是否具备偿还贷款能力。

      select纳税人名称，征收项目代码，SUM（税额）from dbo.德州市where缴款凭证种类代码not like '502' and纳税人名称like '%陵县XXXX有限公司%' group by纳税人名称，征收项目代码order by纳税人名称

      三、根据营业税税目判断所属行业

      为关注“两高一剩”和房地产行业贷款，按税目对企业纳税情况进行了全面分析，判断有无向“两高一剩”和房地产开发公司发放贷款。

      select纳税人名称，征收项目代码，征收品目代码，SUM（税额）税额from dbo.德州市where缴款凭证种类代码not like '502' and纳税人名称like '%山东德州XXX生态园有限公司%' group by纳税人名称，征收项目代码，征收品目代码order by纳税人名称，征收项目代码

      运行结果如（图二）：

      

      由此可以看出，企业申报的征收品目代码为“销售建筑物和构筑物”，根据该结果，我们认定疑似房地产开发企业，并作为企业延伸对象进行调查。经调查发现，该企业实际为房地产开发公司。

      四、根据增值税判断企业的经营状况

      有些企业为增值税一般纳税人，审计组利用附征的地方税种，计算增值税实缴数额，由此推断企业销售情况和经营状况。

      select纳税人名称，入库日期，sum（税额）/0.03 from dbo.德州市where纳税人名称like '%山东XX设备有限公司%' and征收项目代码like '61' and征收品目代码like '0200' group by纳税人名称，入库日期order by入库日期

      运行结果如（图三）：

      

      结果显示，该企业每月均缴纳增值税，属经营状况比较正常的中小型企业。