一、基于项目全周期的审计项目管理的涵义 审计项目是审计人员根据审计工作计划安排，在一定的条件下，围绕特定的审计对象，为达到既定的审计目标，所承担的具体审计任务。笔者认为，审计项目管理研究的对象分为基于审计项目本身的管理和基于项目全周期的审计项目管理（或基于组织和管理的审计项目管理）两部分。本文主要研究后者。 基于审计项目本身的管理是指由审计机构和审计人员按照审计工作标准，对具体审计项目的全过程，运用各种科学手段、制度和载体，进行计划、执行、控制、检查、监督和反馈等一系列自我约束的活动。它主要是指内部审计部门实施审计项目时，对编制审计方案、收集审计证据、编写审计记录和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程的业务管理，还包括对项目质量责任评估和追究，它对审计项目准备阶段、实施阶段、终结阶段的每个程序、步骤提出具体要求。 基于项目全周期的审计项目管理就是项目管理科学在审计领域上的综合运用，是运用各种管理知识、技能、方法与工具，从审计项目生命周期的各个阶段对项目进行高效率的计划、组织、指导和控制，以实现审计项目全过程的动态管理和对项目目标的综合协调和优化。它既包括基于审计项目本身的管理，也包括从审计项目范围、时间、成本、质量等方面对其进行的管理，既具有阶段性，又具有整体性，是从宏观上、总体上对审计项目的实施进行综合考虑和把握。 两者范围不同，前者主要将审计项目的管理和控制放在具体项目的过程和工作标准上，是依据国家审计署《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》和国际内部审计师协会（IIA）《内部审计实务标准》强调对项目实施阶段的业务管理，而后者包括上述内容，是贯穿于审计项目计划、准备、实施、完成各阶段的组织活动和管理活动。 两者目的相同，都是为了通过一系列的管理活动提高审计项目质量，使审计成果对上给予管理层科学合理的决策参考，对下提出合理的审计意见和建议，帮助提高企业经营管理水平，实现内部审计的监督服务职能。笔者认为，审计部门对于内部审计项目的开展，要从宏观着眼、微观入手，两者相结合，才能更好地为审计项目质量控制提供保障。 二、基于项目全周期的审计项目管理的主要内容 （一）审计项目全周期 审计项目全周期是描述审计项目从开始到结束所经历的各个阶段，一般可以将其分为项目计划、项目准备、项目实施以及项目完成四个阶段。 1.审计项目计划阶段，主要是通过年初开展风险评估，进行企业经营风险调查问卷、企业各部门审计需求调查，了解审计需求，安排、制定年度审计项目计划，对项目计划的核准，项目的变更调整，以及开展审计人力资源需求预测等。 2.审计项目准备阶段，主要是开展项目调查了解，制定审计方案，招聘并确定项目所需的审计人员，组建团队并对审计任务合理分工，下发审计通知书，进行审计所需作业工具的配置等。 3.审计项目实施阶段，主要是对项目现场的组织管理、人员管理、过程管理等，具体包括召开审计进点会，开展审前培训，召开审计业务分析会，审计记录、底稿、报告的撰写与复核，审计证据的收集整理，记录、底稿的签字确认，重大事项的报告等。 4.审计项目完成阶段，其中包括后续审计，主要是被审计单位对审计报告的意见反馈，审计意见下达，审计人员业绩评价，对整改情况进行后续跟踪、回访和检查等。 （二）审计项目全周期管理的主要内容 笔者参照美国项目管理学会（PMI）开发的项目管理知识体系（PMBOK）和国际标准IS010006将基于项目全周期审计项目管理的内容分为九个管理要素，主要包括：范围管理、时间管理、成本管理、质量管理、人力资源管理、沟通与信息管理、风险管理、采购管理和综合管理。 1.审计项目范围管理。审计项目范围管理是指对审计项目应该包括什么和不应该包括什么进行定义和控制的过程。具体内容包括：审计项目核准、范围规划、范围定义、范围核实和审计项目及范围变更控制。 2.审计项目时间管理。审计项目时间管理是指为确保项目按期完成所必需的一系列管理过程和活动。既包括对年度各个审计项目的时间管理，也包括对每个审计项目各项审计内容的时间管理。具体内容包括：活动定义、活动排序、活动时间估算、进度计划和进度控制。 3.审计项目成本管理。审计项目成本管理是指为确保项目在批准的预算范围内完成所需的各个过程。主要针对实施财务管控、预算控制，对年度审计成本有明确要求的企业内部审计部门开展。具体内容包括：资源规划、成本估算、成本预算和成本控制。 4.审计项目质量管理。审计项目质量管理是指为规范审计行为、提高审计质量、明确审计责任而开展的一系列质量控制活动。它主要是基于审计项目本身而开展的具体管理活动，如对审计方案、证据、记录、底稿、报告、档案的质量控制以及审计项目责任等。具体内容包括：质量规划、质量保证和质量控制。 5.审计项目人力资源管理。审计项目人力资源管理是指对审计项目组织中的人员进行招聘、培训、组织和调配，同时对组织成员的思想、心理和行为进行恰当的诱导控制和协调，充分发挥其主观能动性的过程。具体内容包括：组织规划、人员招聘、团队建设和人员业绩评价。
