经过多年计算机审计实践和对部门预算数据的积累，笔者通过归纳部门预算执行审计的常规数据分析方法，开发了部门预算执行数据预分析软件，并已在多个经济责任审计项目、部门预算执行项目、审计专项调查项目中得到有效使用。该软件可以有效降低非计算审计人员开展预算执行数据式审计的技术门槛，节约常规审计数据分析时间，提高了审计工作效率，现将该软件的特点和功能进行整理，以期对与部门预算执行的数据分析有关的行业审计有所帮助和启迪。 一、部门预算执行审计数据预分析软件的主要特点 （一）可以将部门预算数据自动转换到AO系统中 对非计算机专业审计人员来说，应用AO系统主要是查看财务数据和调用审计师方法分析数据。本软件可以提取指定部门的会计核算数据到用友Access 8.X格式上，然后利用AO的自动采集功能直接进行数据分析。 软件所采集的数据包括部门预算指标、部门基本信息、集中核算数据和国库支付数据，可以提供所有部门数据的整体性分析、基于会计科目的各类分析、基于核算专项资金的分析和基于核算部门与收款单位往来的分析，每一类分析都汇集了历年审计中常用的审计数据分析方法。这些分析完毕的数据都可以在软件内分析完成，这些审计分析方法在本软件内完成数据分析，然后可以导出到Excel表格中，现场审计人员利用Excel的自动筛选和排序功能进行数据浏览分析，发现需要落实的疑点。提高现场数据分析的效率，节约大量的数据汇总时间，使得审计人员有更多精力用于落实发现的疑点上。 （二）可以自由分拆部门预算执行数据 非计算机专业审计人员利用AO软件进行数据审计时，对于多部门数据汇总、年度数据趋势、资金往来关系等复杂分析往往是无能为力，现有联网审计分析系统尚未做到完全支持审计现场数据分析。本软件恰好弥补这些不足，利用数据分发功能选择一个或者多个部门的数据进行单独发布，可以使用本软件的几十个分析功能进行数据分析。例如针对于人社厅的经责审计，可以将本级和所有的下属单位的数据从部分预算执行总数据中分拆出来，分发到审计组。进行单独分拆。在专项审计调查中也可以将多类型专项资金分拆以后进行单独分析。 （三）构建精简数据规划，简化部门预算数据采集转换 审计署计算机审计事务公告发布了中央预算执行的数据规划和方法体系，没有发布地方的数据规划和方法体系，且在公告中鼓励地方发布自己的部门预算执行数据规划。本软件根据部门预算资金在财政业务平台中的流动轨迹，制定了10张基础数据表，只要从财政核心业务系统中提取了这些表格，就基本完成了数据采集工作。目前，我省金财工程核心业务系统已在全省范围内推广，本软件也可以在各级审计机关根据数据情况因地制宜使用。如在某区审计局审计项目应用中，利用本软件从部门预算数据采集到转换仅耗时2个工作日，节约了大量的部门预算数据采集成本。在联网审计平台，也可以考虑从本软件的基础表提取数据，从而大大减少审计成本。 （四）可以保证数据链的完整，真实是记录审计过程 按照8号令的要求，审计人员应当真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论。应当使未参与该项业务的有经验的其他审计人员能够理解其执行的审计措施、获取的审计证据。应用本软件，可以保证审计数据从原始数据到结果数据上的证据链的完整性。一方面，数据分析的语句和过程可以作为取证单的附件，说明取证单数据的来源，避免被审计单位在签证时对数据来源的疑惑；另一方面，审计人员也可以学习这些结果数据到底是如何分析出来的，提高数据分析的水平。 二、部门预算执行数据预分析系统使用简介 以对2011年部门预算执行数据为例，在此简要介绍部门预算执行审计预分析软件数据采集转换和数据分发操作、审计数据预分析功能和审计方法体系管理。 （一）部门预算执行数据的数据采集 从财政核心业务平台的基础资料库、预算管理、国库支付和会计核算系统，采集9张基础数据表数据：基本_部门基本信息表，基本_功能分类表，基本_项目表，基本_会计科目表，基本_余额表，基本_凭证主表，基本_凭证表，基本_收款单位，基本_预算表。 根据各年会计科目的设置和变更情况，提炼出“审计_多年会计科目总表”，该表将多年会计科目表合并为一张最新的完整的科目表。根据各年度参与会计集中核算单位的变动情况，提炼出“审计_部门基本信息表”，该表标汇总各年部门的拆并和新增情况。这两张审计信息表的提取为 （二）部门预算执行数据的整理 从财政部门采集的数据需要通过进一步整理才能并入历年数据库中，这类整理主要针对会计科目和部门列表这2项基础资料进行。因为核算控制的部门预算执行改革和部门机构改革首先反映在这2张表中，通过分析这些数据变化的原因，以采取适当的技术处理措施，以保证各年度数据的持续性、可比性和完整性，以适合于多年度跨部门的多维度分析。 首先将会计科目表的数据进行转换 第一步检查2010年的会计科目是否全部包含在2011年科目编码之内，发现2010年所使用科目编码在2011年全部继续使用。 第二步检查2011年的会计科目是否全部在2010年科目列表之内，发现增加了16个会计科目。进一步经分析发现存在2类情况，第一类是将差旅费、出国费、会议费、培训费以及对应的待结报科目列为新增科目，并作为原科目的子科目。例如在原本“会议费”科目之下又增加“会议费”和“待结报会议费”科目，使得2011年的会议费末级科目与2010年的科目级别不一致，对于跨年度数据分析有影响。因此采用将历年的这些科目编制方式全部调整到2011年科目编制方式，同时修改各年核算凭证中的科目编码。第二类是纯粹新增的会计科目，例如“其他交通工具运行维护费”，则不用对历年数据作调整。
