虚列经费支出，套取课题经费 部分单位少数课题组负责人将科研经费当做项目组的“小金库”，通过不同方式套取现金为自己谋取私利或挪作他用。这种行为严重影响了课题研究质量，造成国家科研经费难以发挥使用效益。该行为有以下三种常见方式：一是虚列会议费支出。假借召开课题研讨会的名义用假发票套现或将经费转移至宾馆用于个人消费；也有少数课题承担人员在实际会议应付款项的基础上，有意多支付会议费用，将多支付的课题经费“暂存”在宾馆供课题组成员日后使用。审计人员应注意确定会议的真实性，首先查阅上级部门审批、会议通知、会议记录等文件；其次按照与会人员级别、人数等确定会议规模，估算所需经费；必要时，还应到宾馆实地调查相互验证。二是虚报办公用品发票。社会科学和自然科学研究课题中分别存在大量的办公用品和低值易耗品支出。一些人员采用少量多次报销假发票的方式套取现金，或者将家庭生活、子女教育等所有支出都通过“真票假业务”的方式报销。对于大额办公用品支出，审计人员首先应通过当地国税、地税网站确定发票的真实性，审阅采购明细单，调阅课题组低值易耗品领用记录，结合课题研究进度判断是否存在虚报冒领的情况。三是虚构差旅费支出。按照规定，课题组成员因课题研究发生的差旅费用、参加与课题研究任务有关的学术会议的差旅费用可以列入差旅费，但应合理安排出差任务内容、时间和标准等。但是有些课题负责人超标准使用交通工具、住宿高档酒店，甚至将与子女亲属的旅游费用作为差旅费报销。审计时，应审阅学术会议的有关资料确定出差内容的真实性，关注报销单据中是否存在半票、半个床位等儿童参与的情况。 设备采购使用管理不规范 部分项目组织单位忽视设备采购管理环节，将采购权下放到项目组，造成采购过程缺乏有效监管，招投标管理问题突出。具体表现有：一是拆分项目申报审批，化整为零，规避公开招投标或不执行政府采购政策。审计人员应对项目设备采购整体情况进行梳理，将同一类型设备或同一事项合并，以此确定是否应为同一招标项目。二是将应公开招投标的项目自行变更为邀请招标或单一来源采购。三是未严格审核把关，造成不具备投标资质的单位中标。四是不履行招标结果，实际签订的合同与中标结果不一致。审计人员应严格审核招投标存档资料，重点审查自行变更招标方式、不符合资质中标单位的招标项目，关注是否存在关联公司、内部企业中标的情况。五是设备采购后使用效益不高，部分设备存在闲置浪费的现象。审计人员应实地走访实验室，向实验人员了解设备开机率，调查设备闲置的原因。 扩大课题经费支出范围 部分课题承担单位为了不影响下一年度课题经费拨款，人为提高当年科研经费执行率，将应由基本支出或其他经费列支的人员公用经费转入课题经费列支。表现形式为：一是在年终编制决算时一并将基本支出有关科目结转至项目经费列支。二是将课题组所在处室、院系的热力、动力、水电、维修改造等能源消耗费用全部在项目经费中列支，未采用合理的方式在课题经费与基本支出中分配。三是非课题组成员，如单位负责人、课题承担人员所在院系的学生，均在课题经费中报销费用、领取劳务费。四是科研经费未单独核算。有些项目承担单位未单独设置会计科目或项目辅助账核算科研经费，只是在编制决算报表时，由会计人员人为拆分基本支出和项目支出。 自行调整项目预算 项目预算是科研经费审计中的重要依据，也是科技经费发挥使用效益，达到预期科研成果的有效保障。但是在实际操作过程中，项目评审单位普遍重成果、轻预算，造成项目承担单位在项目申报书中“凑预算”或者项目审批后“补预算”，项目预算本身就不具有科学性和可执行性。同时项目承担单位未履行监管责任，项目承担人员预算管理意识欠缺也是造成后期频繁调整预算的原因。主要表现形式有：一是项目承担单位在子项目之间进行调剂。二是课题负责人对经费支出科目进行调剂。 项目组织单位管理存在的问题 一是超标准提取管理费。项目主管部门履行分配、安排科研经费的职责，按标准可以提取一定比例的管理费，在科研经费使用中普遍存在超标准提取管理费的问题。二是资金拨付滞后，影响项目进度。三是配套资金不到位，承诺的配套资金普遍不足，或存在交叉配套的现象。四是重分配轻监管。部分项目组织单位疏于管理，将项目进度监管、组织验收、评选评审等工作完全下放到课题组自行掌握，上述行为严重制约了课题经费的使用效益。在揭露违法违规问题的基础上，审计人员应站在科研经费分配、组织管理的角度评价科研经费使用效益，建立评价指标体系，对科研经费使用是否合理、有效，科研成果是否达到预期研究目标等方面发表评价意见，并提出改进科研经费管理、提高科研经费使用率等相关意见和建议。
