运用AO创建辅助财务账套的步骤

      审计人员对被审计单位的财务收支和财务状况进行审计，简单地说，就是审计人员从纷繁复杂的海量会计凭证中，运用一定的审计方法查找某些有疑点的凭证或会计事项，然后逐一进行核实、甄别。因此，财务审计的关键是如何发现疑点凭证。当被审计单位的业务、财务管理比较复杂时，普通财务账套可能不能全面地反映被审计单位的财务管理情况，需要审计人员对普通财务账套的分类方式进行相应的扩展，建立辅助财务账套对被审计单位的财务收支情况进行深度分析。本文以财政审计中对非税财务管理系统审计为例，详细阐述如何借助辅助信息的作用，建立辅助财务账套的关键步骤。

      在AO中创建财务账套的基本过程是：先将采集的被审计单位源数据导入AO，再通过一系列的操作，将源数据导入到财务数据临时表，然后进行账表重建，最后得到财务账套。关键步骤是将源数据导入财务数据临时表，因此，弄清财务数据临时表的数据格式及内容，能极大地帮助我们处理各种财务辅助账套。现以财政部门非税财务为例，说明建立辅助财务账套的全过程。

      （一）被审计单位财务软件的源数据。一般财务软件包含了许多表，其中有会计基础表（会计科目表、期初余额表、记账凭证表）和一些辅助信息表（如表1-表6）。辅助信息表通常设计成若干个独立的表，然后与会计基础表关联（如图1）。

      

      

      

      

      

      

      

      （二）处理源数据。将源数据进行预处理，生成创建辅助财务账套需要的表。其中包含：会计科目表、科目余额表、记账凭证表、辅助信息表、辅助余额表、辅助凭证表。

      （1）处理科目编码表。参考SQL语句及运行结果示意图（见图2、表7）。

      

      

      （2）处理科目余额表。处理科目余额需要说明四点：一是只保留年初的科目余额，其他月份的科目余额由AO系统通过计算自动得出；二是各科目的余额由它的下一级科目汇总决定。例如：101一级科目的余额由10101、10102、10103等二级的余额汇总决定；三是各科目的余额记录只能保留一条。例如：10101科目的余额由5个单位的10101科目余额组成，那么就需要将5个单位的10101科目的余额汇总，生成一条汇总余额记录，保留到科目余额表；四是科目余额表一般有两种格式（见表8、表9），本例使用的是格式二。参考SQL语句及运行结果示意图（见图3、表10）。

      

      

      

      （3）处理记账凭证表。有些财务软件将记账凭证切分为2张表，即：凭证主表和凭证明细表。为了后期操作方便，一般将它们合并成一张表。参考SQL语句及运行结果示意图（见图4、表11）。