目前国内外学者对内部审计多是基于公司治理理论、风险控制理论、CIS理论，系统论理论和约束理论方面进行的规范和实证研究，本文从路径依赖理论的角度对内部审计管理进行研究是一种新的尝试。路径依赖（path dependence）理论最早来源于自然科学领域中的生物学，后来被应用到经济领域中的技术变迁、制度变迁、公司治理和所有制方面。通过路径依赖理论的应用，分析内部审计管理路径依赖的影响因素，提出解决内部审计管理的路径依赖变迁的对策建议。 一、研究现状 （一）国内研究现状 目前对内部审计的研究，国内学者王光远研究受托责任下的内部审计（2003），叶陈刚、程新生研究公司内部审计机制的比较与选择（2006），王春黎研究公司治理结构中的审计约束（2004），余莉研究内部审计独立性问题（2008），李姝研究公司治理中的内部审计约束机制（2004），汪俊、陶然研究审计收费视角下的内部审计模式选择（2010），阎凌研究风险导向下的内部审计（2010），王恒斌研究基于公允价值计量准则的内部审计与披露（2010），周庆西研究CIS理论与内部审计形象机构设计（2011），王绍风研究基于约束理论的内部审计绩效分析（2011），屈耀辉研究BOT模式项目公司内部审计模式（2011），王绍风研究内部审计绩效系统要素合理配置分析（2011），王琦、纪星研究战略管控模式下的内部审计（2011），程新生研究基于角色冲突的内部审计研究（2010），陈晓芳和丁亚群研究我国内部审计管理问题（2011）。 （二）国外研究现状 1941年John B.Thurston和Robert B.Mile等人开始研究内部审计，随着国际内部审计师协会（IIA）的成立，审计职业界开始了对内部审计的深入研究。 从1950年以来几乎每隔10年美国就对内部审计进行一次大范围的调查研究，此后，欧洲的许多国家都进行了类似的研究。1984年，美国政府颁布了《专项审计法案》（简称《法案》）。这些研究大多倾向于对一些相对分散的论题进行验证，并且这些论题往往不是按时间顺序排列的，而是按IIA发布的内部审计准则中章节的顺序排列的，其中的大多数论题与内部审计人员的独立性有关。 近期，国外有关内部审计的研究集中在内部审计部门设立的影响因素，内部审计与审计委员会的互动关系，内部审计与外部审计之间的关系，内部审计与外部审计之间的费用关系，内部审计对企业、公司盈余管理的影响等方面。 本文从路径依赖理论的角度对内部审计管理进行研究是一种新的尝试，下面对路径依赖理论的来源及应用进行介绍，以便对内部审计管理的研究得以启示。 二、路径依赖理论的来源及运用 （一）路径依赖理论的来源及涵义 路径依赖概念来源于自然科学领域中的生物学。1957年，Waddington在研究物种进化分叉和物种等级次序时发现，物种进化一方面决定于基因的随机演变和外部环境，另一方面还决定于基因本身存在的等级序列控制。古尔德（1999）在研究生物进化中的间断均衡现象（Punctuated Equilibrium）和熊猫拇指进化问题时，进一步提出了生物演进路径的机制和路径可能非最优的性质，并明确了“路径依赖”的概念。 路径依赖理论的奠基人之一Arthur（1989）将路径依赖作为动态经济过程的非遍历性（non.ergod.icity）来加以定义：如果在一个动态的经济系统中，不同的历史事件及其发展次序无法以100%的概率实现同一种市场结果，那么这个经济系统就是路径依赖的。用数学语言可以将其更加精确地表述为：假设动态经济过程中存在两种不同的历史事件（次序）｛t i｝和｛ti’｝，相应的发展路径为｛×n｝和｛×’n｝，如果当n→∞的时候｜×’n-×n｜→0的概率为1，则这个经济过程是遍历性的，反之则是路径依赖的。North（1997）认为路径依赖是指制度框架使各种选择定型并约束可能被锁定的制度路径的情况。 （二）路径依赖理论在技术变迁方面的应用 技术变迁中普遍存在路径依赖和技术“锁定”效应。具有典型路径依赖特征的案例与美国核电站技术的发展密切相关（Cowan，1990）。1956年，当美国政府开始着手其核电站计划时，有各种各样的设计，轻水反应堆（light water）、重水反应堆（heavy water）、气体石墨反应堆（gas graphite）。轻水反应堆最初是作为核潜艇高度紧凑的部件而出现的，美国安全委员会为获得在陆地建设民用核反应堆许可的紧迫感、某些关键官员对发展较早的轻水反应堆的偏爱，以及由建造舰载反应堆而获得的有关建设陆载反应堆的经验，使核产业最终锁定在轻水反应堆的路径上。然而，对于其他类型的反应堆在长期中是否具有优势的问题，许多工程文献均暗示高温、气冷的反应堆其实更好。Cowan认为，轻水核反应工程技术持续的经验积累使得轻水技术成为核能电站技术选项中的理性选择，虽然其他的某些候选技术在性能上可能更具有优势。因此，路径依赖导致了核电技术的次优选择，至少在今天看来轻水技术是一种次优技术。
