住房公积金是社会保障资金的一个重要组成部分，住房公积金的管理实行住房公积金管理委员会决策、住房公积金管理中心运作、银行专户存储、财政监督的原则。住房公积金单位和个人缴存及个人账户获得的利息归职工个人所有。住房公积金的属性决定其不是财政性资金，而是以一种社会公共基金形式存在的，全体基金所有人共同拥有的社会基金。住房公积金管理中心却是一个政府领导的行政机构，代为管理公积金的运转活动。正是这种定位造成公积金管理中心在资金管理运用上出现“行政化”倾向，近年来各地出现了大量的政府行为占用、交缴比例规定执行不严格等影响公积金安全完整和公平使用的各类问题。下面介绍一下几种住房公积金归集情况是否合规的计算机审计方法，仅供参考。 开展审计之前做好准备工作，业务数据采取搭建网络环境，使审计组成员可以通过网络访问服务器中的数据，下载有用数据导入到审计软件中。充分利用被审计单位的财务数据和业务数据，减少现场审计时间和成本，提高审计效率。一是审计调查阶段，将被审计单位提供的电子数据导入审计项目中，建立审计模型。二是利用数据库软件和AO审计软件进行查询、分析，提出审计重点问题，建立审计疑点库，然后对疑点问题进行查证核实。三是利用AO审计软件建立审计项目电子档案。 一、对全市住房公积金20××年归集人数统计分析 1.审计思路。将“个人公积金分户账表”与“个人基本资料表”连接，生成新表“个人公积金归集情况表”，统计全市住房公积金归集人数。 2.审计步骤。步骤一：将“个人公积金分户账表”与“个人基本资料表”连接，生成新表“个人公积金归集情况表”。步骤二：统计全市住房公积金归集人数，分析正常公积金缴交人数比例。 3.审计结果。全市住房公积金归集人数为117.7万人，其中处于正常缴交状态的61.2万人，占52%。 二、检查是否存在未按规定比例归集公积金情况 1.审计思路。根据《关于进一步加强我市住房公积金管理若干具体问题的实施意见》（哈房公委字[2007]1号）中关于单位和职工公积金缴交比例“老职工”最高不超过上一年度月平均收入的12%、最低不低于上一年度月平均收入的5%和月缴存金额不得超过当年社会平均工资的5倍的规定；“新职工”最高不超过上一年度月平均收入的25%、最低不低于上一年度月平均收入的5%和月缴存金额不得超过当年社会平均工资的5倍的规定。以上述规定为条件查询筛选出不符合规定的记录。 2.审计步骤。步骤一：将“个人公积金分户账表”与“个人基本资料表”关联，生成包含“账户状态”、“通知冻结标志”和“新老职工标志”等主要字段的新表“个人公积金归集情况表——正常”表。步骤二：整理“单位基本情况表”，生成新表“单位基本情况表”。步骤三：根据规定“老职工个人和单位的缴交比例在5%～12%之间”。因此，用“个人公积金归集情况表——正常”与“单位基本情况表”关联，以“老职工”为查询范围，生成包含单位信息的“含单位正常缴存个人公积金归集情况表”。步骤四：筛选2007年10月1日以前，并且“老职工单位缴存比例＜5%”或者“老职工个人缴交比例＜5%”的记录，生成新表“个人公积金归集单位和个人月应汇缴额比例小于5%记录表”。步骤五：整理数据，从“个人公积金归集单位和个人月应汇缴额比例小于5%记录表”记录中去掉重复项，把结果作为“疑点记录”与“公积金归集系统记录”核实。步骤六：筛选2007年10月1日以前，并且“老职工单位缴存比例＞12%”或者“老职工个人缴存比例＞12%”的记录，生成新表“个人公积金归集单位和个人月应汇缴额比例大于12%记录表”。步骤七：整理数据，从“个人公积金归集单位和个人月应汇缴额比例大于12%记录表”记录中去掉重复项，把结果作为“疑点记录”与“公积金归集系统记录”核实。步骤八：根据规定“缴交住房公积金的月工资基数不应超过我市统计部门公布的上一年度月平均工资的5倍”。从相应的数据表中查询、筛选“老职工”超过“社会平均工资”5倍的记录。步骤九：从“缴交住房公积金的月工资基数超过我市统计部门月平均工资的5倍记录表”中，筛选出“老职工”并计算生成包含“超过部分月多缴额”字段的新表“缴交住房公积金的月工资基数超过我市统计部门月平均工资的5倍——超过部分月多缴额”。步骤十：根据规定“缴交住房公积金的月工资基数不应超过我市统计部门公布的上一年度月平均工资的5倍”。从相应的数据表中查询、筛选“新职工”超过“社会平均工资”5倍的记录。步骤十一：从“缴交住房公积金的月工资基数超过我市统计部门月平均工资的5倍记录表”中，筛选出“新职工”并计算生成包含“超过部分月多缴额”字段的新表“缴交住房公积金的月工资基数超过我市统计部门月平均工资的5倍-超过部分月多缴额”。 3.审计结果。在公积金管理系统数据记录中，审计发现存在高于国家规定工资12%缴存比例上限的交存单位264家，其中未经公积金管委会批准的29家。低于5%缴存比例下限的单位36家。缴费基数高于社会平均工资5倍上限的2981人。
