采集和转换会计电子数据 围绕审计目标选取数据内容。被审计单位会计电子数据中的记账凭证、会计报表、销售业务记录、人员工资记录和固定资产台账等，是核查的主要资料。与经济事项有关联的业务数据也是核查的重要资料。在获取被审计单位的财务数据和业务数据时，应根据审计目标的需要，分析被审计单位信息化系统的模块，选择适当的数据库，根据会计软件类型进行数据采集。在选定数据内容后，要解决的问题是如何获取相关的电子数据，并将被审计单位计算机设备中存储的会计数据转移到审计人员的AO审计系统中。 比较常见的会计软件有单机版和网络版之分。在单机版会计系统下，数据库的数据以文件方式直接存储在程序安装目录下，可以通过文件拷贝方式导入审计人员的AO系统中，通过相应的数据库系统进行分析处理。可以根据数据库的后缀确定数据库的类型，如后缀为dbf的数据库类型为Dbase或Foxpro，后缀为db的数据库类型为Paradox或Sybase单机版。不能直接找到数据存储位置的，可以输入几张凭证来查找，或根据文件更新的时间来确定。 在网络版会计系统下，审计人员可以从系统服务器中找到数据库文件，进行文件拷贝或导出。也可以使用系统管理员的授权登录数据库，建立与数据库服务器的连接，联机查询或下载需要的数据。审计人员利用Excel、Access等通用软件工具，能将所需数据表转换为其他数据库格式文件，如SQL Server中输出数据的功能项为Import and Export Data，根据导出数据向导，选择所要访问的数据库和数据库类型，逐步执行即可。也可以直接连接至企业数据库，分析数据结构，进行数据整理，审计人员取得会计数据后，要运用AO系统的功能进行数据转换，便于进行数据查询、汇总、追溯等审查处理。 会计软件在实现账务处理流程中，一般都有初始录入、凭证录入、审核、记账和生成报表五个步骤。初始录入和凭证录入是对数据记录的写入，其他步骤主要是对数据记录的运算。要生成新的会计账表，需要选取记载科目代码、末级科目期初余额和凭证流水记录三个文件。重建账表，对这三方面数据进行整理。如果被审计单位采用用友U8财务会计软件，该软件使用SQL Server数据库，选取数据时可以利用SQL Server的ODBC驱动，将保存在数据库服务器的数据库转换为其他格式的数据文件，如果被审计单位提供了SQL Server的备份文件（以bak为后缀的文件），可利用SQL Server的还原功能将备份文件导入新建的数据库中。如果被审计单位提供了用友软件的备份文件（以ba为后缀的文件），可先把后缀名改为rar，然后再用压缩软件将该文件解压缩，并添加后缀名为bak，就可以利用以上的方法还原。数据库打开后，需要的数据主要有凭证库（GL_accvouch）、科目库（code）、年初数据（GL_acc-sum）。此外，银行对账单（FD_asv）、固定资产（FA_cards）、存货（IA_subsidiary）等也可以用来分析。 核查财务数据的真实性和完整性 核查财务数据的真实性和完整性，就是检查被审计单位是否存在人为变更、仿造电子数据的情况。验证数据可以从数据本身的钩稽关系核对和电子数据与纸质档案核对两方面入手。 核查数据钩稽关系。会计软件形成的数据存在一定的因果关系，如会计数据中总账科目的本期发生额，来源于各相关明细科目的记账凭证记录汇总；会计数据中收入的事项与业务数据中明细收入内容相关。数据处理本身也有一些控制措施以防止数据出现错误，如凭证连续编号、凭证数量记录。此外，数据库系统或会计系统本身的操作日志文件检查，也是判断数据篡改的方法，如核查凭证是否连续编号。仍以用友软件为例，审查中为了检查凭证是否存在断号，进而查找被审计单位故意删除的原始记录。审计步骤为：对凭证库（GL_accvouch）按照月份和凭证类型进行分类，求出各类的最大凭证号；查询出凭证库中各月、各类型的凭证号，使用函数求出各类所包含的记录数；将每月各类凭证的最大号与实际凭证号进行比较，如果两者相等表明凭证库中凭证未发现断号。如果最大凭证号大于实际凭证数，说明存在断号；反之，说明查询代码有误。审计人员可采用SQL Server查询分析器编写查询语句，执行完毕后，查询结果会全部显示出来，供审计人员核对。 核对电子数据与纸质数据、业务资料。被审计单位的会计资料、单位预算、反映单位重要经济事项的会议纪要、业务资料，以及被审计单位账户开设交易情况、纳税申报、行政审批办理等情况，是与电子数据进行核对的主要资料。电子数据中总账科目年初余额、本期发生额与账簿核对；电子生成的会计报表要与报送税务、金融部门的报表核对；重要凭证记录与原始凭证、相关事项会议纪要等核对。如核查某行政事业单位收入的完整性，是否存在收入不入账、搭车收费、账外账等问题，可以将电子数据中该项收入的总账、明细账与登记的台账核对，银行日记账与非税收入管理部门明细账核对。也可以将会计数据与业务数据进行比对，将会计数据记载的收入明细与办理该项业务形成的各类原始资料进行比对，对有业务记录而未形成收入的情况进行重点分析，即可达到审计目的。
