近年来，黑龙江省审计厅在组织全省社保资金审计中，查出并经法院判决的个人贪污挪用社保资金案件14起（以前年度11起）。这14起案件中，涉及养老保险基金的8起、医疗保险基金的4起、民政资金的2起；属于合伙作案的3起，占案件总数的21.4%；涉及直接违法犯罪人员27人，玩忽职守、失职渎职人员10人。从审计的角度看，这些案件之所以会发生，而且长期没有被发现，主要在于涉案单位管理体制、机制和制度不健全、不完善，相关人员无视国家法律法规，滥用职权、贪赃枉法等。为了防范和控制类似问题继续发生，我们认真总结分析案件发生的原因，探析违法犯罪分子作案的手段和规律，在审计实践中充分发挥“免疫系统”功能，保护好人民群众的“养老金”和“救命钱”。 贪污挪用社保资金案件发生的主要原因 从14起案件的违法犯罪事实看，贪污挪用社保资金的原因主要有六个方面：一是涉案人员理想信念动摇，职业道德缺失，法律意识淡薄；二是权力过于集中，有的领导既当“裁判员”义当“运动员”，权力不受监督和约束；三是虚构业务活动，编造虚假信息资料，这是造成贪污挪用社保资金的“温床”；四是没有建立内部监督机制，内部控制制度严重缺失，或有制度不严格执行，形同虚设，给不法分子以可乘之机；五是计算机管理信息系统软件不能满足实际工作需要，导致不法分子骗取社保资金；六是主管部门对社保资金的管理职责没有完全履行到位。 审计机关重点对相关人员利用职务之便，贪污挪用社保资金的情况进行了分析。这14起案件所涉及的直接违法犯罪的27人均是利用职务之便，采取不法手段作案。其中：出纳、会计人员12人，业务经办人员9人，主管相关业务的领导干部6人。审计发现有6个市（县）社保局、民政局、医保局的出纳员，利用本单位未按照《中华人民共和国会计法》的有关规定分设会计和出纳岗位，财务部门内部也没有建立相互监督、相互制约的管理制度，甚至有的单位将支票、预留银行印鉴由出纳员一人保管，而且收取医疗保险基金开票、收款也均由出纳员一人办理，没有任何内部牵制和审核程序。出纳员可以随意开出现金支票提取现金，由此造成贪污挪用社保资金797.49万元。 审计还发现社保资金被个人贪污挪用后，造成单位银行存款账面余额和银行实际存款余额不符；会计人账的金额与业务部门实际收取的金额也不符。从实际情况看，这些不法分子的违法犯罪手段并不高明，但为何能屡屡得手，而又长期没有暴露，主要有两个方面的原因。一是出纳员伪造银行对账单，掩盖单位银行账面存款与银行实际存款不符的事实；二是出纳、会计人员长期不核对有关账目；财务部门也不及时与业务部门核对收入。有3个市（区）社保局、医保局的出纳员分别在两年半、三年、五年的时间里，多次以伪造银行对账单的手段掩盖违法犯罪事实，竟然没有被单位发现；有4个市（县）社保局、医保局5起案件，都存在单位银行存款账面余额与银行实际存款余额不符，单位的收入与业务信息不符的情况。但由于会计与出纳员长期不对账，财务核算又与业务核算脱节，致使不法分子贪污挪用社保资金的违法行为长期没有暴露出来。如某市民政局出纳员，在长达三年多的时问里，多次提取现金不入账，先后挪用民政资金81次共计146.52万元；某县医保局出纳员，在两年半的时间里，以私自截留收取资金和提取现金不入账等手段，累计挪用公款257万元。由此，在今后的审计实践中，审计人员应高度关注社保资金的管理体制、机制和制度层面存在的问题，以被审计单位日常管理存在的漏洞为切入点，查找问题，发现线索，掌握不法分子的违法犯罪手段和规律，维护社保资金的安全。 贪污挪用社保资金的主要手段和方式 我们从这14起案件中，分析出不法分子贪污挪用社保资金的五种手段和方式。一是截留收取的社保资金不入账；二是开具现金支票，从银行提取现金不入账；三是虚构参保人员信息，套取社保资金；四是利用外部相关业务，将社保资金转移到其他单位套取现金；五是社保资金管理人员与外部人员联手，以违规办理工伤、病退等手段骗取社保资金，并收受他人贿赂。 （一）出纳员偷盖、伪造单位公章和法人印鉴，套取并贪污挪用社保资金 某市社保局和某市民政局的出纳员，趁会计不在，开具现金支票并偷盖预留银行印鉴，提取现金不入账。经查，两个单位的出纳员分别贪污挪用养老保险金574.63万元、民政资金553.76万元；某区医疗保险中心出纳员，伪造单位预留银行印鉴、发票专用章，多次截留和套取现金619.79万元并贪污挪用；某区社保分局聘用的出纳员，由其本人管理单位财务专用章和预留银行印鉴，空白支票虽然由别人保管，但他私自到银行购买了现金支票，并以不法手段到银行提取现金81.45万元，占为己有。 （二）单位出纳、会计和业务人员等联手，虚构业务事项、开具虚假票据骗取社保资金 某市社保局出纳、会计、业务人员等4人，在两年半的时间里，由业务员开具虚假的养老金拨付单，出纳员分26次把养老金转拨给某旅游公司，会计又指使该旅游公司提出现金284.87万元，全部由4人私分。某县医保局原局长伙同原副局长，在任职期间陆续开出假的医疗票据，套取医疗保险基金。由局长提供给副局长“参保人”的姓名及需要报销的金额；副局长负责索要医疗费票据、填写姓名和医疗费金额、伪造医院公章、编造报账结算单，而后拿到医保局审批报销。仅一年多时间，就伪造了20份假的医疗票据和报账结算单，套取现金36.25万元，其中一部分被2人私分。 （三）内外勾结，狼狈为奸，骗取社保资金 某市原人社局副局长兼社保局局长，利用主管工伤保险、劳动鉴定和社保局全面工作的职务便利，借解决改制企业职工退休问题之机，伙同原市人社局纪检组长，以及主管工伤鉴定、医疗鉴定、养老保险审批、就业局档案审核和管理人员等6人，与14个参保单位的有关人员相互勾结，为不符合工伤、病退条件的人员办理退休手续。为了能够让这些人违规进入“金保工程”，他们置国家法律法规于不顾，把批准时间提前3至4年，骗取养老金，并收受他人贿赂。 （四）滥用职权，违规操作，贪污挪用社保资金，收受他人贿赂 某市社保局建筑行业管理办公室原副主任，违反建筑行业养老保险金征收程序，贪污建设单位委托其代缴的建筑行业养老保险金220万元；某市财政局社保科长违反社保资金审批程序，贪污挪用社保资金300万元；某市社保局建筑行业管理办公室原副主任，滥用职权，违反建筑行业养老保险金缓缴审批程序，私自同意参保单位缓缴建筑行业养老保险金，共收取3家房地产开发公司贿赂款315.91万元；某市人社局副局长兼社保局局长，任职期间滥用职权，擅自为不符合并轨条件的某公司减免基本养老保险金81.74万元，并收受他人贿赂。
