一、引言 内部审计人员具备足够的职业胜任能力并且在实践中不断提高这些能力，是内部审计部门充分履行保证与咨询职能以及实现企业价值增值目标的重要前提。由于企业内部对各层级内部审计人员职业胜任能力的要求有所不同，因此需要建立内部审计人员的职业胜任能力框架。该框架的建立有助于发挥如下作用：（1）为制定内部审计人员的职业胜任能力评价标准奠定基础，实现对内部审计人员职业素质的客观评价。（2）为评估我国内部审计人员的职业胜任能力现状提供支持，实现内部审计人力资源的科学化管理，进而提高内部审计工作的总体效率。（3）为内部审计人员职业胜任能力准则的改善提供参考，缩小我国内部审计准则与国际内部审计准则在内部审计人员职业胜任能力规定方面的差距。（4）为开展内部审计人员的后续教育提供依据。（5）为开展内部审计理论研究拓展空间。 1999年，国际注册内部审计师协会（简称IIA）发布了《内部审计人员专业胜任能力框架》（简称CFIA），该框架第一次提出了具体的、体系化的内部审计人员职业胜任能力要求。随后，英国、比利时、澳大利亚等发达国家的内部审计协会也相继出台了符合本国国情的内部审计人员职业胜任能力框架并加以推广使用。这些框架都是基于各国所处的技术环境和经济情况等制定，且均具有要求具体、人员分层、内容整体等特点，给人们的查阅和学习带来了极大的方便。我国于2008年发布了《内部审计具体准则第29号——内部审计人员后续教育》，该准则虽然对不同层级的内部审计人员应当具备的职业素质作了区别规定，但要求粗化、内容零散，故该准则对内部审计人员职业胜任能力的指导性较差。因此，有效借鉴IIA和其他国家内部审计组织关于内部审计人员职业胜任能力框架的规定，将有益于提高我国内部审计人员胜任能力的规定吸纳到我国内部审计准则中来，这既是我们推进内部审计快速发展的必由之路，也是我们必须承担的紧迫任务。 自2001年安然等事件爆发以来，内部审计的地位得到提升，内部审计与内部控制、公司治理、风险管理等结合得更加紧密，内部审计从企业后台被推到前台，并与董事会、高管层、外部审计共同构成公司治理的四大基石。内部审计地位的提升、范围的扩展和审计重点的转移对内部审计人员的专业知识、个人技能、审计工具等提出了新的要求。当前，我国内部审计正处在转型的关键时期，内部审计人员能否适应从财务收支审计向内部控制审计的转变、从经营层业务导向审计向战略层治理导向审计的转变、从事后审计向全程审计的转变、从查错防弊导向审计向价值增值导向审计的转变，以及是否具备开展公司治理审计、内部控制审计和风险管理审计的职业胜任能力，决定着我国内部审计能否顺利实现转型。因此，要实现我国内部审计事业与国际同行业的尽快接轨，实现我国内部审计的顺利转型，当务之急是构建我国内部审计人员职业胜任能力框架。 本文通过问卷调查的方式了解并分析我国内部审计人员职业胜任能力的基本情况，并借鉴国内外关于内部审计人员职业胜任能力方面的研究成果，设计了我国内部审计人员职业胜任能力框架。 二、问卷调查与分析 （一）基本情况 基于研究的需要，本文设计了《内部审计人员职业胜任能力调查问卷》，借鉴中国内部审计协会内部审计发展研究中心的成果，问卷内容涉及我国内部审计人员对职业胜任能力的掌握情况，对我国内部审计人员职业胜任能力框架和培训机制设计内容的相关建议等。具体内容包括四大部分：（1）内部审计人员所在企业基本情况；（2）内部审计人员的工作情况；（3）内部审计人员专业知识、个人技能、审计工具与技术素质；（4）内部审计人员职业胜任能力的提升情况。 问卷调查采用网络调查与实地调查相结合的方式，面向全国范围内的内部审计人员共发放问卷600份，实际收回有效问卷550份，问卷有效率为91.67%。本次问卷调查涉及的行业包括电信、金融、服务、教育、房地产、钢铁、电子、投资、生化、工业、农产品加工、酒、石油、制造业、综合产业等，笔者对收回的有效问卷按照不同标准进行分类统计的情况如下：根据被调查对象所在企业的性质进行分类，有限责任公司的占45.45%，国有独资公司的占18.18%，股份有限公司的占36.36%；根据被调查对象所在企业的隶属区域进行划分，东部地区的占83.64%，中部地区的占12.73%，西部地区的占3.64%；根据被调查对象所在企业的规模进行分类，大型企业的占40%，中型企业的占56.36%，小型企业的占3.64%。 （二）统计结果与分析 本次问卷调查的统计结果显示，89.1%的调查对象所在企业设立了内部审计机构。内部审计机构隶属情况如表1所示。
本次问卷调查的一项内容是要求被调查对象根据其工作所涉及的审计类型按照工作量大小进行排序，再按照排列最先到排列最后的顺序对选项分别赋值11分到1分，并对11个选项加总分后取平均数，最后得出主要审计类型的得分情况如表2所示。同时，本次问卷调查对被调查对象所在单位内部审计人员的专业构成也是通过排序方式进行的，各专业人数的平均得分如表3所示。
