刚进入内部审计行业的时候，我的主要精力集中在学习内部审计的技能和技术。我很早就了解到在开展审计业务之初制订审计计划、完整记录审计结果和撰写优质审计报告的重要意义，我也认识到了解审计对象所属领域的运营有多么重要。然而，我不得不说，相比那些取得成功不可或缺的“软技能”，学习上面所说的这些技术都更简单。 在我的职业生涯中，我所在或领导的审计团队开展了覆盖各行各业的各种业务。在此过程中，我意识到不管我在审计什么部门或者流程，人们的行为总有一些共通的地方。总的来说，数百名在我所审计过的领域工作的人员称得上优秀、正派和勤奋。他们中许多人默默无闻、任劳任怨地从事本职工作。但是，一路走来，我也了解到一些关于人性的问题，对于内部审计的新手乃至具备一定经验的人来说可能会有所裨益。 聪明人也可能做蠢事 当被审计对象的领导或员工聪明且富有经验的时候，内部审计人员很容易感到不自信。这些聪明和资深的人往往会借助他们对业务的丰富知识让你赞叹不已，显得无懈可击。然而，我常常发现有些这样的聪明人也会做出“蠢”事。我有时会发现他们之所以决定违反或绕过内部控制的有关规定，是因为他们觉得自己的经验和知识与既定的内控流程产生了冲突。不要认为聪明人永远做聪明事。 好人也可能做坏事 我们一说到舞弊欺诈行为，就会把它们与处心积虑做坏事的恶人联系起来。其实我在职业生涯中发现或复核的许多舞弊行为正是由于正直、善良的人迷失了自己才出现的。其中有些人在工作以外的地方承受着巨大的财务和个人压力。他们不断地为自己的行为找理由辩解，也没有想到舞弊会酿成最终的大祸。作为内部审计人员，我们不应该认定所有人都做了坏事。但是我们应当保持适当的职业怀疑精神，牢记好人也可能做坏事。 人们喜欢通过取得成就获取认可 作为内部审计人员，我们从一开始受到的培训就是如何为风险管理、内部控制和治理的有效性提供确认。然而，我们往往会直白生硬地将所发现的不足和问题体现在最终的审计报告中。许多审计报告对管理层的成绩视而不见，这也正是影响内审声誉的一个重要原因。通过我的职业经历，我发现人们渴望对自己运营领域进行客观评估。他们了解我们必须做的工作，但同时也希望他们的成绩或好的做法得到肯定和支持。从长远来看，在审计报告开头增加一个“管理层成绩”的章节对提高内部审计意见和建议的接受度以及未来积极整改都很有好处。 人们不喜欢出乎意料的事情 担任审计团队领导之初的一次审计业务就让我了解到沟通在整个审计过程中的重要性。当时我和我的团队压力很大，需要在短时间内完成一项业务。在与管理层开完进点会之后，我们除了埋头工作什么都不干。四个星期以后，我们向同一批管理层提交了一份报告的草稿。他们面对审计结果“傻了眼”，表示愤怒。其中一位事后告诉我，他并不是不同意审计结果，只是如果在发现问题以后立刻就进行沟通效果会好得多。最近这几年，沟通的重要性在审计准则和指南中都得到了强调。及时的沟通在业务中非常重要，很大程度上是因为人们不喜欢出乎意料的事情。 人们喜欢使自己看上去很好 我们中的大多数人喜欢为自己做得好的地方寻求认可。当我们意识到自己的短处或失败时，当然不会在与他们的沟通中着意强调，在内部审计业务进行访谈的过程中也应牢记这点。人们会热情地谈论自己做得好的事情，然而很少会自愿提供反面的信息。这也恰恰是内部审计人员需要保持职业怀疑态度的重要原因之一。不要觉得他人告诉你的就是“真相、完整的真相或者只有真相”，因为大家往往都喜欢让自己看起来很好。 以上只是我在内部审计职业生涯中对人本性的一些了解。我对您的想法表示欢迎。
