一、信息化条件下审计业务管理模式创新 （一）信息化条件下审计计划管理模式创新 信息化条件下，审计计划管理模式创新应当依托审计信息管理平台，实行“中长期审计计划与年度审计计划相协调+全程监管”的管理模式。 1.建立完善的审计计划管理数据库。扩展审计管理系统（OA）功能，建立完善的审计计划管理数据库，其内容包括被审计单位（项目）基本情况和以往接受审计情况两部分内容。被审计单位（项目）基本情况包括：单位名称、经济性质、管理体制、机构设置、人员编制、财政财务隶属关系或国有资产监督管理关系、职责范围或经营范围。以往接受审计情况包括：审计时间、审计类别、审计发现的问题、审计决定落实情况、审计建议、审计经验等。 2.编制科学的中长期审计计划。对所有审计对象，首先按照一定的标准和审计需求进行分类，然后确定各个对象的审计频率和计划周期。在每个周期的审计计划实施之后，对其完成情况作一次全面的分析和评估，并在此基础上制定下一周期的审计计划，从而实现两个周期的计划紧密衔接，并及时矫正发现的问题。采用滚动式方法，科学编制审计计划，有助于克服审计计划的盲目性、随意性。 3.制定适当的年度审计计划。在中长期审计计划确定的总体目标框架下，编制适当的年度审计计划。特别是应充分利用信息化手段，拓宽与编制审计计划相关的信息来源渠道，广泛收集信息。 4.优化整合审计资源。信息化条件下，审计机关应当利用信息化手段，从优化配置、实现共享等方面对审计资源进行整合管理，最大限度地发挥审计资源的整体效能。一是建立审计资源数据库，包括审计机关内部审计资源管理数据库和外部审计资源管理数据库。二是合理配置审计资源，实现资源共享。审计计划管理部门对审计机关已确定的审计项目，逐一进行综合分析研究，根据审计项目的规模、特点、组织形式等具体情况，合理配置审计资源，实现审计资源共享。 5.对审计项目计划执行情况实施动态管理。审计项目计划的动态管理主要是对审计项目计划实施过程进行跟踪控制。这需要建立和完善两个系统：一是对现有审计管理系统（OA）和统一组织项目管理系统进行整合完善，形成以审计计划为主线，以审计项目实施为重点，以质量控制（QC，Quality Control）为核心的数字化审计项目管理系统（OA-QC），实现审计管理全过程和质量控制全流程数字化。审计机关利用该系统分级、分类对多个审计组进行实时管理，对审计项目全过程实施同步任务管理，及时监控指导审计的各个环节、各项内容，实现审计质量控制由“事后监督”向“全程监控”的转变，项目管理模式由“单兵作战”向“集团作战”的转变。二是在充分依赖AO与OA系统交互的基础上，综合利用审计署和政府电子政务的建设成果，建设审计机关数字化审计指挥系统。通过此系统，实现“三个功能”，即审计感知功能，及时掌握各派出审计组资源分布及现场审计工作进展情况；信息传输功能，实现审计机关与审计现场之间各种审计信息的安全传输；信息展示功能，动态展示审计项目类型、进度、地理分布、人员构成与分工等情况。通过建立起完善的审计指挥系统，强化审计机关对审计现场的调控能力，切实加强审计计划执行的动态管理。 6.加强审计绩效管理。审计机关应当以审计人员为主体，对审计项目计划实施结果明确考核指标（包括审计时间、审计成本、审计成果等），并借助计算机考核系统，加强审计机关绩效管理。以计划为龙头，任务到人、责任到人、成果到人，对业务部门管理人员和审计人员个人完成审计项目任务取得的成果，明确不同的分值和权重，通过内部网络化的“绩效考核系统”，计算出个人绩效分值和业务部门绩效分值，作为年终评先、奖励和晋级晋升的依据，体现绩效考核的公开、公正、透明，促进审计工作的全面、协调和可持续发展。 （二）信息化条件下审计业务实施管理模式创新 信息化条件下的审计业务实施管理模式，应当依托审计信息管理系统，实行“矩阵式组织+头盔式管理+多层级联动联网”的管理模式。 1.优化整合审计资源，采取矩阵式审计组织管理。矩阵式组织又称为非长期固定性组织，是由纵、横两套系统交叉形成的复合结构组织。纵向是职能系统，横向是为完成某一项目任务而组成的项目系统。项目系统没有固定人员，而是由总部根据工作的需要，统一从各职能部门调配。这些人员完成项目任务后，仍回到原来的职能部门。结合近年来审计机关的工作实践，矩阵式组织审计管理模式是在审计机关的统一领导下组成审计组，审计组成员在审计机关全体人员中统一调配，横向建立2个小组——综合指导小组和数据采集分析小组，纵向成立N个审计查证小组，分工协作，进行审计管理和协同配合实施审计。对于“大项目”（统一组织审计项目），还应当成立审计项目实施管理领导小组，负责审计项目的组织实施和管理。 2.发挥数据分析团队作用，实行“头盔式审计管理”。“头盔式审计管理”是借鉴军队的单兵作战指挥系统的理念进行审计项目实施管理。信息化条件下的单兵作战指挥是依靠士兵的头盔系统。其工作原理是，侦查卫星锁定打击目标后，将信息传输给指挥系统，指挥系统分析后作出是否予以打击的决定，并将决定和打击目标传输给士兵的头盔系统，头盔系统通知士兵所要打击的目标和位置，由士兵完成打击任务。 在信息化条件下，审计业务“头盔式审计管理”由数据采集分析、信息交换和审计查证落实三部分组成。数据采集分析由审计机关数据分析团队（或者数据采集分析组）依托审计数据中心和审计分析系统进行；信息交换需要审计机关建立完善的AO-OA审计数据交互系统，依托审计专网、政府电子政务网及互联网，实现审计信息的实时交换；审计查证落实由审计机关数据分析团队（或者数据采集分析组）通过审计分析系统、信息交换系统与审计查证小组通过实时交互共同完成。头盔式管理的核心点是“集中分析，锁定疑点，分散核查，系统研究”。头盔式管理的主要特点是不受地域、时间、组织层级的限制，快速、准确地采集和分析数据，查证审计事项，反馈审计信息，能够有效整合审计资源，提高审计工作效率。
