创新社保审计技术实现“违规骗取低保资金”的自动化审计

      社会保障是现代国家最重要的社会经济制度之一，我国社会保障的目标是到2020年建立起覆盖城乡居民的社会保障体系，人人享有基本生活保障。建立健全与经济发展水平相适应的社会保障体系，是经济社会协调发展的必然要求，是社会稳定和国家长治久安的重要保证。作为百姓关注的一个热点问题，对社保资金使用和管理进行审计显得日益重要。

      但在具体审计过程中，我们发现部分社保管理部门存在因内控薄弱造成基金损失的现象，由于社保信息系统存在缺陷，违规骗取低保资金等问题时有发生。面对这一突出问题，传统的手工审计手段和方法有些力不从心。因此，我们在系统分析的基础上，及时转变审计思路，创新性地运用计算机“自动审计”技术，通过构建违规骗取低保资金等计算机审计模型，对社保审计中常见违规问题进行快速查处，保证社保资金的正常使用，提高社保资金的使用效益，促进社会保障部门进一步强化资金管理和内部制度的建立。

      而自动化审计是指，审计人员只需点击几下鼠标，将编好的审计模型加以简单运行，违规问题便“一目了然”。该创新性技术的应用，使传统手工审计需要几个月的工作量，在短短的几秒钟内就可完成，大大节省了审计时间，取得了非常好的审计效果。

      一、创新社保审计技术实施框架

      （一）采集转换电子数据

      我们将AO与SQL SERVER数据库操作系统巧妙地结合在了一起，通过SQL ENTERPRISE MANAGER恢复数据库，然后利用DATA TRANSFORM SERVICES将数据导出并进行整合分析，最终将整理后的社保资金发放流水库、车辆信息库（HYZSBZK）、个人所得税征收明细库、房屋产权信息库导入到AO中。

      点击“采集转换”→“业务数据”→“采集数据”，此时系统弹出数据导入向导首界面，如下图所示：

      

      点击“下一步”，进入“选择目标数据库”界面，在此指定转换后数据存放的数据库名称和存放位置，本实例中指定数据库名为“社保资金审计数据”，存放在“审计分析数据”下，如下图所示：

      

      指定好目标数据库名称和存放位置后，进入“添加/修改数据源”界面，点击“添加”，弹出“数据源定义”对话框，在此选择要导入的数据源所属类型，选定要导入的数据源，可以看到已经成功添加了要导入的数据源。

      

      点击“下一步”，开始数据转换，转换完毕，生成相应的中间表。至此，被审单位电子数据被彻底导入到A02008中。

      （二）活用SOL查询，发现违规问题

      审计人员有时需要对被审计单位的数据进行更进一步的查询和加工，以发现隐藏得更深的问题。“数据分析工具”便提供了这一功能，以审计要发现的问题为目标，设计审计流程图，用SQL语言编写问题审查模块，并将其输入到“SQL编辑器”中，点击“执行SQL到排序表”，对模块进行调试运行，并将生成的问题审查表保存到“用户自定义”文件夹中，如下图所示：

      

      （三）总结审计模块，开展自动化审计

      我们创新之处在于运用SQL语言和ASL语言自行开发设计了“自动审计”违规骗取低保资金审计模块。ASL语言是基于PASCAL语言基础之上开发的一门专为审计人员编写程序而设计的编程语言。审计人员根据审计业务特征需要，通过ASL语言将审计思路转换为计算机自动处理过程的命令语言。其他审计人员只需将编写好的审计模块程序加以简单执行，就可在几秒钟内查出违规、违纪问题，实现真正的“自动审计”。

      首先，总结审计模块。通过点击“审计分析”→“审计方法”→“审计方法管理”，进入“审计方法管理界面”，鼠标右键点击“创建审计步骤”，在“步骤信息”中输入用审计脚本语言（ASL语言）编写的计算机审计程序，点击“编译审计步骤”对计算机程序的合理性、准确性进行验证，如果显示“程序编译成功”，则点击“方法保存”，至此一个自动查处问题的审计模块就完成了。

      其次，开展自动审计。把违规骗取低保资金问题审查模块编好之后，其他审计人员就可以实现方便、快捷的“自动审计”。点击“审计分析”→“审计方法”→“自动审计”，进入“选择审计方法界面”，选定相应的审计模块，点击“确定”，计算机就会对节能减排中常见违规问题进行自动查处，如下图所示：

      

      如果想查看上述违规问题的具体资料，通过“审计分析”→“数据分析”，点击“用户自定义”中的问题表进行查看，导出，形成审计证据，如下图所示：