报表审计 农信社报表是反映农信社一定时期内业务发展、财务状况的书面文件，是农信社核算结果的综合反映。审计重点关注的农信社报表主要有资产负债表、损益明细表、资本金及各项准备金情况表、利润分配表和业务状况表等。 农信社报表审计的方法主要有：一是审阅法。审查报表种类是否齐全，报表格式是否规范，内容是否完整，填表方法是否合规，主要会计政策、重要报表项目和需要解释的经济事项是否在财务报表说明中进行了充分披露，报表格式是否正确；印鉴、签章是否完整；对照农信社经营范围及业务开展情况，报表内容是否完整；对外报表是否一致；贷款各项准备金、累计折旧等备抵科目余额是否以借方负数反映；其他应收、应付款科目中应计款项是否符合规定，是否分户列示清单并逐笔说明原因；有无基建、应转未转收入或损失类资金挂账现象。二是比较分析法。包括纵向比较与横向比较，表内比较与表间比较。如通过对本年度和上年度的报表编制说明，比较报表编制遵循的会计政策、选用的会计方法是否与上年一致，报表本年年初余额是否与上年年末余额一致。资产负债表各项目数额是否与业务状况报表相关项目数额相一致。收入、支出与有关资产、负债是否相匹配，本年与上年各项目比较，增减是否符合实际等。三是复算法。从总账到报表进行复算，对报表平衡关系、勾稽关系进行复算。 贷款业务审计 贷款业务是农信社的核心业务，在对农信社进行审计时发现，贷款业务审计是重中之重，对其审计应重点关注三个方面。 审查正常贷款。有些农信社为了完成正常贷款经济指标，通过多次更换借据，将不良贷款从形式上变成正常贷款；或者采用借新还旧的形式，将不良贷款变为正常贷款；由于农信社对同一贷款户的贷款额受限制，为了避开限制，对同一借款人分次发放贷款，或者通过借款人的关联企业分户发放贷款。因此，在对正常贷款进行审计时，审计人员应高度重视重复出现的借款人和与其相关联的借款人，除获取并审阅相关法律性文件外，还应采用询问、调查等形式了解情况，以发现正常贷款中隐藏的风险。 审查损失贷款。重点关注损失贷款的金额、结构以及形成的原因和责任。查清确已流失、无法收回的损失贷款金额，查清损失贷款造成的应收利息坏账金额。对损失类贷款的审核，要延伸到贷款户和企业逐笔调查核实。重点核实个体工商户、企业的经营状况和还贷能力。查明损失贷款形成的主要原因，区分责任，对损失数额较大的贷款，追究责任人的责任，确保农信社内控制度得到完善和改进。 审查不良贷款。在查清不良贷款金额的基础上，查清次级、可疑类不良贷款在各行业的分布结构及所占比重。对形成不良贷款比重较高的行业，通过调查了解和分析，总结其不良贷款形成的原因及盘活信贷资产的有效途径。 存款业务审计 农信社存款业务审计重点关注以下两个方面。 存款余额的真实性。首先获取上级银行下达的存款考核目标和奖惩办法，将本年存款余额与上年余额进行比较，其次对本年各月的增减变动情况进行分析，分析存款余额与利息支出数是否匹配，通过分析可初步判断有无为了完成上级银行下达的任务而人为调整存款余额的情况。 存款开户的合法性。一是检查活期存款。分析账户信息文件，重点关注户名、地址、电话号码、开户时间、法定代表人等信息，利用计算机通过户名的电话号码检索，检查农信社自身开立账户是否存在违规情况。检查农信社是否存在虚拟或盗用企业账户从事账外经营的问题。二是检查定期存款。根据定期存款开销登记簿、定期存款明细账，核对单位定期存款证实书存根联是否一致。大额资金的定期存款，要查阅记账凭证，检查资金来源是否从企业账户转入，转入资金额是否与单位开户证实书存根相符等。对于有尾数的定期存款，查明尾数原因。对于长期未取的定期存款，查明原因，必要时延伸调查存款单位。三是检查储蓄存款。储蓄存款中可能出现公款私存，可以利用计算机检索户名大于四个字、无身份证号码、身份证号码异常的账户，将这些账户筛选出来进行详细检查。 票据业务审计 近年来，在宏观货币政策的积极引导下，票据市场得到了快速发展，对缓解企业资金供需矛盾、加强银企合作、促进社会信用的良性循环起到了积极作用。 承兑汇票业务是农信社主要中间业务品种之一。对其审计一要在全面了解农信社承兑汇票业务操作流程的基础上，掌握有关法律法规和业务管理、授权、授信的规定。二要调阅财务报表、农信社承兑汇票签发、贴现台账。三要对票据签发进行审查，有选择地调阅签发农信社承兑汇票企业的档案资料，审查签发手续是否合规，承兑申请人是否向农信社提供商品交易合同或增值税发票（复印件），有无弄虚作假的现象。调阅农信社保证金存款分户账，结合农信社承兑汇票签发台账，核对审查农信社收取保证金是否及时、足额，有无违反规定不交、少交或交后退还企业的问题，审查保证金在存续期内有无被挪用、划转等情况。调阅农信社新增不良贷款台账，重点落实因农信社承兑汇票到期无法支付形成的不良贷款，分析形成垫款的原因。四要审查票据贴现。调阅相关企业贴现档案，审查农信社是否对汇票真实性和汇票内容进行认真审核，是否出现越权审批的问题；办理贴现的申请人提供的商品交易合同和增值税发票等证明文件是否齐全、真实、有效。调阅农信社贴现台账，结合利息收入明细账，审查财务数据与台账数据是否一致，审查是否存在低于农信社规定的最低贴现利率标准办理贴现的问题。
