经济责任审计工作涉及时间长、内容多、范围广，审计部门或审计人员在编制审计实施方案、下达审计通知书之前，一般根据审计项目的立项目的、调查范围、调查内容等，安排审计组长、主审等项目组骨干人员，利用一定的时间，对被审计单位与审计项目有关的事项开展审前调查工作。通过审前调查，掌握被审计单位的组织结构、生产经营规模、管理业务流程和会计核算体系等方面的基本情况；了解内部控制的薄弱环节，识别高风险业务和领域；摸清财务状况、经营状况、资产质量状况，以及绩效考核、专业达标等指标的完成结果与异常事项，为下一步明确审计重点、制定审计实施方案奠定基础，达到提高审计工作质量、防范审计风险之目的。但是，有的审前调查工作仅仅停留在听汇报上，被审计单位讲什么听什么，讲多少听多少，不管与项目关联度有没有、有多大，未紧紧围绕审前调查的目标及内容开展；有的审前调查工作停留在了解被审计单位基本情况，收集会计报表、统计报表、工作总结等资料上，对相关资料未仔细查看、比较、思考，未提炼出审计重点或疑点，审前调查工作不够深入，达不到调查目标；甚至有的项目根本不开展审前调查工作，审计组人员凭老经验、旧印象草率进点实施审计工作，能审多少算多少、审到什么程度算什么程度，其审计质量可想而知。 针对目前经济责任审计审前调查工作存在的主要问题，审计部门和审计人员要做好项目审前调查工作，应从以下六方面入手： （一）详细制订方案，提前沟通衔接。一个好的经济责任审前调查方案，我认为至少应该涵盖10个方面内容，分别为制订依据、调查目的、调查范围、调查内容、调查方法、调查人员、调查分工、调查步骤、时间安排、调查要求。对一个单位领导开展经济责任审计审前调查工作，调查方案明确了调查目的主要是了解企业经营管理情况，识别薄弱环节及高风险业务，确定审计重点，为制定切实可行的审计实施方案奠定基础，调查人员才好把握调查具体方向。调查方案指出了调查的单位范围及时间范围，调查人员才好在框定的单位及期间内开展工作。调查方案规定了调查内容事项、方法和分工，调查人员才好对着方案列出的具体事项、按照相应的调查方法和分工展开调查工作。一个内容全面、详实、具有较高价值的调查工作方案必定拥有很强的指导性和操作性，从而使项目调查工作达到事半功倍的效果，进而充分发挥调查工作方案作为调查工作指南的作用，切实提高调查工作质量。同时，要与被审计单位提前进行沟通，做好审前调查衔接工作。经济责任审前调查工作，调查人员可根据审前调查目标、被审计单位的基本情况等，设置一些调查需要的表格，要求被审计单位填制并上报，使调查工作既规范又有针对性，而且能反映审计关心的重要内容，提前衔接有助于提升调查工作效率。在进点调查的前几日，调查人员可下达审前调查通知书，提前告知审前调查工作的时间及人员安排，提出配合审前调查的具体要求，有助于被审计单位做好准备工作和审前调查工作的开展。 （二）选派精兵强将，细化调查分工。任何工作人才是第一位的，搞好审前调查工作也不例外。经济责任审前调查的主要目标是通过全面调查，确定准备审计的具体部门（单位）和具体资产，一般要求达到“审计户数不低于被审计单位户数50%、审计资产量不低于被审计单位资产总额70%”的标准，同时找出审计疑点、重点、难点，为有针对性地实施现场审计工作服务，这就决定了为什么要选派精兵强将实施审前调查工作。一个好的经济责任审前调查组，一般应当结合审计项目的规模大小、复杂程度、预计工作量和完成时间等，确定所需审前调查人员的数量及知识结构。对规模庞大、业务复杂的集团公司开展审前调查，调查组不仅要有财务审计业务骨干，有时还应配备计算机技术人员。如：对中国石化股份公司开展审前调查工作，因其使用的以财务为核心的ERP管理系统非常深奥，因此对计算机技术人员参与审前调查显得尤为突出。可以说，有时没有计算机技术人员参与，审前调查很难达到理想的效果。审前调查人员配好配强了，搞好审前调查就有了强有力的人才和技术保障。在调查分工方面，调查负责人主要负责指导调查成员开展工作，控制审前调查的质量和进度，及时协调解决调查过程中遇到的问题，组织审前调查会议等；具体负责了解被审单位基本情况、生产经营管理、发展战略规划等宏观事项，组织与有关部门（单位）人员座谈，查看会议纪要和记录等。一般调查人员根据负责人分工实施份内的调查工作，在分工调查的事项中进行认真调查，确保做到调查事项不遗漏。调查人员分工不分家，大家朝着各自的任务目标努力，最后将结果汇总到负责人，形成一个全面完整的调查报告。人员到位、分工细化为调查实施工作的顺利开展提供了保障。 （三）展开全面调查，初评功过得失。在审前调查阶段，调查人员应全面了解被审计单位以下情况：一是认真调查重大事项决策、重要项目安排、重要干部任免及大额资金使用等“三重一大”事项的执行情况。二是认真调查利润总额、成本费用等基本指标及商品收率、投资计划完成率等专业指标和安全环保、节能减排等约束性指标的完成情况。三要认真调查被审计单位的历史沿革，主要内容包括单位成立、改革、重组、撤并情况，单位的股权结构、隶属关系、对外投资情况，了解被审计单位的发展历程。四是认真调查被审计单位内部组织结构、职工人员组成、会计税收政策、会计核算体系等，着重了解被审计单位的部门车间设置、主要职权划分、内部分配政策、人工成本构成、会计税收政策的执行及财务软件使用情况。五是认真调查被审计单位的材料供应、装置生产、产品销售，初步了解主要供应商的构成、重点物资的采购、安稳长满优的生产、主要客户的构成、产品的销售渠道、产品的市场价格等。六是认真调查固定资产投资及工程修理费用的支出情况，关注投资项目的决策、可行性研究、批复、计划执行、招投标、资金来源、资金使用、工程进度、工程验收、竣工决算等，关注工程修理项目的计划、招投标、项目验收、资金支付等。通过全面了解以上基本情况，对被审计单位形成一个整体印象，可以初步评估功过得失。
