虚假贸易背景下银行承兑汇票审计

      审计发现，城商行票据承兑和贴现业务中贸易背景不真实的情况比较常见，不符合《票据法》的有关规定，潜在风险较大。审计组从五个方面入手判断银行承兑汇票贸易背景的真实性，取得了良好审计效果。

      一、通过汇票本身判断贸易背景的真实性

      审计发现，贸易背景不真实的汇票每笔业务一般金额较大且多为整数，开票张数相对较少，并存在连续签发现象。通过统计每笔承兑汇票张数可迅速锁定可疑业务。SQL语句如下：

      Select a*，COUNT（b.承兑合同编号）as张数FROM[dzsjlm].[dbo].[SJ_XDSJ_承兑合同表德州银行]a，[dzsjlm].[dbo][SJ_XDSJ_承兑凭证表德州银行]b

      Where a承兑合同编号=b.承兑合同编号and a.承兑合同编号like'2011%'group by a.[承兑合同编号]，[担保合同编号]，[出票人代码]，[出票人名称]，a.[分行代码]，a.[网点代码]，[出票人存款账号]，[出票人开户银行]，[收款人全称]，[收款人存款账号]，[收款人开户银行]，a.[币种]，[合同金额]，[约定保证金金额]，[实存保证金总和]，[手续费]，[保证金金额]，[担保类型]，

      [签约日期]

      如下表所示，我们审查的重点肯定是B公司。

      

      二、通过资金流向判断贸易背景的真实性

      一般来说，企业利用虚假贸易背景办理承兑业务，其本质是套取信贷资金，那么汇票在出票承兑当天或近几日就会在银行进行贴现，贴现后，资金大多回流至出票人或其关联企业。所以只要贴现资金未流出该商业银行，就可以在对公活期存款中找到相应记录。

      （一）为提高工作效率，将新老两个系统内的对公活期存款明细账进行合并。

      SELECT*into[dzsjlm].[dbo].[SJ_KJHS_对公活期存款明细账德州银行总]FROM[dzsjlm].[dbo].[SJ_KJHS_对公活期存款明细账德州银行]union SELECT*FROM[dzsjold].[dbo].[SJ_KJHS_对公活期存款明细账德州银行]

      （二）在对公活期存款明细账中添加“账户名称”一列，一是在模糊查询中可以同时找到与企业名称类似的关联企业++++.二是可以利用账户名称查询出企业在商业银行中的所有账户记录。

      1.添加“账户名称”列。

      ALTER TABLE SJ_KJHS_对公活期存款明细账德州银行总ADD账户名称VARCHAR（255）

      2.对“账户名称”列进行填充

      UPDATE SJ_KJHS_对公活期存款明细账德州银行总SET a.账户名称=b.账户名称FROM dbo.SJ_KJHS_对公活期存款分户账德州银行a，dbo.SJ_KJHS_对公活期存款明细账德州银行总b where a.账号=b账号order by记账日期

      （三）利用新得到的对公活期存款明细账进行资金流向的查询。如我们发现德州市XX房地产开发有限公司2011年1月21日办理承兑汇票2000万元，收款人为德州XXX五金制品有限公司，后又背书给德州XXX金属纤维有限公司。那么我们就从德州XXX金属纤维有限公司入手进行查询。

      select*FROM[dzsjlm].[dbo].[SJ_KJHS_对公活期存款明细账德州银行总]where账户名称like%XXX金属纤维%’orderby交易日期，交易时间，顺序号

      

      此时我们可以看出，资金贴现后分文不差地在各个企业之间进行转账，最终转回到出票人账户。此时我们可以判断

      该笔承兑业务的贸易背景不真实。

      三、通过外部数据判断贸易背景的真实性

      如果承兑汇票的收款人账户不在该商业银行，又无法核实是何人何时在哪家银行办理贴现，我们可以借助工商、地税等外部数据来迅速判断业务背景的真实性。

      （一）自工商部门取得的工商注册信息。一是出票人或收款单位注册资本很少或营业执照早已被吊销，根本不可能有几千万甚至上亿的购销业务，那么基本可以认定无真实贸易背景。如我们查询select*from[dzsjlm].[dbo][全市工商信息]where企业名称like%山东XX经贸有限公司%’，发现该企业没有工商注册记录，但仅2月15日、17日两天就作为供货方收到了6000万的承兑汇票，这显然不符合常理。二是利用工商注册信息来确定关联企业。因为关联企业之间即使是真实交易，一般也不需要承兑汇票结算。例如根据下表查询的结果，我们就可以得出以下四家企业办理的承兑汇票，如果其中一家作为收款人或者资金贴现后回流到其中一家，就可以判断无真实贸易背景。