基层“持卡施审”模式初探

      基层“持卡施审”模式是审计机构在营、连或相当基层单位执审过程中，按照条块分割方法，将审计内容细化、量化、标准化，以表格形式制成卡片，依据卡片实施审计的一种工作模式。这种工作模式，对于强化审计监督功能，提升审计服务质量，规范基层经费管理秩序，提高基层经费保障效能具有十分重要的意义。

      基层“持卡施审”模式的主要内容和评价标准

      建立健全科学规范的审计内容和评价标准是基层“持卡施审”模式的重点和难点。通过广泛调查了解和大量查阅资料、制度、标准、规定，初步制订审计内容和标准如下：

      （一）财务管理审计的具体内容和评价标准

      财务管理审计主要是看基层单位是否严格执行国家和军队的财经法规，是否建立计划管理、经费领报、审核报销、经费核算、资金管理、账目公布、财务移交等制度，这些制度内容是否合理、合法和完整，是否得到坚持和实施。具体审计内容见表1。

      

      评价标准：

      1.符合以下条件的评价为好。

      严格执行国家和军队财经法规，财经管理制度健全，本年度未发生财经违法案件，严格执行经费预算，经费收支平衡并略有节余，且卡1中审计内容至少有90%符合规定。

      2.符合以下条件的评价为较好。

      严格执行国家和军队财经法规，财经管理制度健全，本年度未发生财经违法案件。执行经费预算不严格，经费收支略有不平衡，或卡1中审计内容有80%～90%符合规定。

      3.有以下情形之一的评价为一般。

      （1）财经管理制度不健全；

      （2）执行经费预算不严格，经费收支不平衡，但卡1中审计内容有80%～90%符合规定；

      （3）卡1中审计内容有70%～80%符合规定。

      4.有以下情形之一的评价为差。

      （1）本年度发生财经违法案件；

      （2）执行经费预算不严格，经费收支严重不平衡；

      （3）卡1中审计内容不足70%符合规定。

      （二）伙食管理审计的具体内容和评价标准

      伙食管理审计主要是看是否坚持规章制度，是否发扬经济民主，是否开展资源节约，伙食费开支范围是否符合规定，伙食质量官兵是否满意等。具体审计内容见表2。

      

      评价标准：

      1.符合以下条件的评价为好。

      伙食质量民主测评（伙食质量民主测评表见表5）超过85%的满意率，且卡2中审计内容至少有90%符合规定。

      2.符合以下条件的评价为较好。

      伙食质量民主测评有80%～85%的满意率，或卡2中审计内容有80%～90%符合规定。

      3.有以下情形之一的评价为一般。

      （1）伙食质量民主测评有80%～85%的满意率，且卡2中审计内容有80%～90%符合规定；

      （2）伙食质量民主测评有70%～80%的满意率；

      （3）卡2中审计内容有70%～80%符合规定。

      4.有以下情形之一的评价为差。

      （1）伙食质量民主测评有70%～80%的满意率，且卡2中审计内容有70%～80%符合规定；

      （2）伙食质量民主测评达不到70%的满意率；

      （3）卡2中审计内容不足70%符合规定。

      （三）物资管理审计的具体内容和评价标准

      物资管理审计主要是看是否建立物资登记，是否建立出入库登记，出入库手续是否完备，是否经常检查清点等。具体审计内容见表3。

      

      评价标准：

      1.卡3中审计内容至少有8条符合规定的评价为好。

      2.卡3中审计内容仅有7条符合规定的评价为较好。

      3.卡3中审计内容仅有5～6条符合规定的评价为一般。

      4.卡3中审计内容不足5条符合规定的评价为差。

      （四）农副业生产管理审计的具体内容和评价标准

      农副业生产管理审计主要是看基层单位是否从事农副业生产，生产收益是否管理严格，是否按规定比例进行分配等，具体审计内容见表4。

      

      

      评价标准：

      1.卡4中审计内容至少有8条符合规定的评价为好。

      2.卡4中审计内容仅有7条符合规定的评价为较好。

      3.卡4中审计内容仅有5～6条符合规定的评价为一般。

      4.卡4中审计内容不足5条符合规定的评价为差。

      总体评价标准：

      四项管理审计中全部评价为好的，总体评价为好；全部评价为较好以上且非全部为好的，总体评价为较好；有一个或两个评价为一般，其余评价为较好以上的，总体评价为一般；超过两个评价为一般，或至少有一个评价为差的，总体评价为差。