审计取证单、审计工作底稿的处置是廉政风险防控的重点 审计取证单、审计工作底稿的处置，就是其形成和制成后按照什么程序方法进行审核，以及最终的归宿。审计取证单是审计人员进行调查取证并经被审计单位签证的审计文书，是编制审计工作底稿的依据；审计工作底稿是对审计取证单中的事实进行定性并作出审计结论的审计文书，是编写审计报告的依据。审计报告反映的审计结果以及查出的问题，都是以审计取证单、审计工作底稿作支撑；审计取证单、审计工作底稿是贯穿整个审计过程的主线，是审计报告的主体内容。审计取证单、审计工作底稿在审计中的重要地位，决定了其在廉政中具有较大风险。主要表现在：应当查出被审计单位的问题，或已查出的问题被“放弃”。这些查出的问题不是抽象的，而是有载体的，这个载体就是审计人员记录并编制的审计取证单和审计工作底稿。被审计单位对审计人员、审计负责人（包括审计组组长、部门和审计机关负责人等）进行“说情”，都不外乎要求在审计报告中不写入审计取证单、审计工作底稿查出的问题，或从轻定性、处理。在廉政和审计质量问题上的“说情”和是否接受“说情”，都是围绕对审计取证单、审计工作底稿查出的问题是“坚持”还是“放弃”而展开的。因此，审计取证单、审计工作底稿就成为廉政风险防控工作的重点。 审计取证单、审计工作底稿处置上的三个风险环节 审计取证单、审计工作底稿的廉政风险主要体现在形成、审核和归档上。审计署规定了审计取证单、审计工作底稿处置的程序，因此，审计取证单、审计工作底稿上的廉政风险，实际也是执行审计程序上的风险。审计取证单、审计工作底稿未按规定程序处置就被放弃，其中就有可能是接受了被审计单位的“说情”，或者审计人员、审计负责人出于某种个人利益考虑所为，这将给廉政和审计质量带来极大风险。 审计取证单、审计工作底稿形成上的风险。一是审计人员放弃应当取证的问题；二是审计组（组长）不提出、不支持对属于审计范围的事项进行调查取证，或不同意将审计取证单交由被审计单位签证，这就使审计取证单不能形成。审计工作底稿提交审计组后，审计组（组长）未采用，但也不要求审计人员重新调查取证而被放弃，或者认为反映的问题未在审计业务会议上通过，就不再对审计工作底稿签署复核意见，这就使审计工作底稿不能形成。形成不了的审计取证单、审计工作底稿不能进入复核程序，从而使可能存在的问题未被发现。 审计取证单、审计工作底稿审核上的风险。一是审计取证单、审计工作底稿没有经过审计组集体讨论；二是审计工作底稿是否提交法规部门审理和审计业务会议审核由审计组（组长）自行决定；三是审计工作底稿未按审计准则关于审计业务质量控制的程序进行分级（逐级）复核、审理和审定。审计取证单、审计工作底稿未按规定程序审核就被放弃，就可能使发现的问题不能在审计报告中得到反映。 审计取证单、审计工作底稿归档上的风险。凡是没有被审计报告采用的审计取证单、审计工作底稿均不归入审计档案，这就使审计档案不能全面反映审计的问题，被废弃的审计取证单、审计工作底稿没有在审计档案中留下痕迹，给今后的检查和责任追究造成困难。 审计取证单、审计工作底稿处置上廉政风险的防控对策 在廉政风险防控工作中，要将审计取证单、审计工作底稿的处置作为抓手和切入点，有针对性地制定廉政风险防控对策和措施。 第一，大力宣传、严格执行审计工作程序。审计署对审计取证单、审计工作底稿在形成、审核和归档等处置上制定的管理制度，是审计工作程序的具体体现。但是，目前有一些审计人员对审计取证单、审计工作底稿管理制度及处置程序不够了解。因此，有必要对此进行广泛的、普及性的学习宣传。 第二，制定完善审计取证单、审计工作底稿的管理制度。进一步完善审计取证单、审计工作底稿处置的管理制度。一是审计机关建立审计取证单、审计工作底稿的统一编号和发号登记制；审计取证单一旦制成（即业经被审计单位签证），就必须编制审计工作底稿；审计工作底稿一旦编制，审计组必须签署复核意见。审计取证单、审计工作底稿编号经申领并形成审计文书后不得废弃。二是在审计取证单、审计工作底稿的形成、复核和审理过程中，严密交接登记签收手续，确保一份不漏地按照审计准则规定的审计业务分级质量控制程序进行审核。三是审计取证单、审计工作底稿反映的问题，均应在审计组内集体讨论；在审计业务分级质量控制的各审核环节中，对拟不采用的审计取证单或审计工作底稿，必须交由查出问题的审计人员签署意见。四是所有审计取证单、审计工作底稿，无论其反映的问题和审计结论是否被审计报告采用，最终都必须归入审计档案。 第三，坚决落实审计政务公开。事实表明，权力的“暗箱操作”是导致廉政风险的主要因素。你有权对审计人员查出的问题进行处置，就应当告知审计人员处置情况及理由，审计人员也有权要求公开处置结果。只要将审计信息公开化，廉政风险就会减少许多。因此，要进一步细化和落实审计政务公开的规定，让审计人员充分行使知情权、参与权、监督权，让审计权力在阳光下运行。 第四，将审计取证单、审计工作底稿的处置作为廉政检查的重要内容。一是检查审计组的人员分工及力量安排，看是否按审计实施方案组织；向审计人员了解审计取证单、审计工作底稿在形成过程中存在的问题，是否有不查证、不深查、不汇报的情况。二是调取审计取证单、审计工作底稿汇总表，检查每一份审计取证单是否都形成了审计工作底稿；每一份审计工作底稿（重点是未被采用的）是否都按规定的程序进行复核、审理和审定。三是检查审计报告对查出问题的事实、定性和处理，与审计取证单、审计工作底稿是否一致。四是检查未被采用的审计取证单、审计工作底稿，是否经审计组集体讨论，查出问题的审计人员对未被采用是否有异议；审计报告等审计信息审计人员是否知情；审计信息是否按规定在审计机关内网上公开。五是检查未被审计报告采用的审计取证单、审计工作底稿是否归入审计档案。
