一、专业胜任能力内涵分析 1.专业胜任能力定义 对于内部审计专业人员的专业胜任能力，国际组织制定了许多相关准则和标准。如在1999年国际内审协会发布的《内部审计专业胜任能力框架》，认为专业胜任能力是内部审计人员在完成任务的过程中反映和体现出的个人特性（知识、技能、态度）、业务的执行情况和业绩表现。2004年颁布了《内部审计实务标准》（简称SP-PIA），其中包含有《内部审计职业道德规范》又对内审人员的基本道德要求做了规定，并附以“行为规则”对基本要求予以细化。 我国对内审人员专业胜任能力的研究始于90年代。中国内部审计协会于2003年制定颁布了《内部审计准则》，在一般准则中规定内部审计人员应当具备必要的学识及业务能力，遵循职业道德规范，保持独立性和客观性，并具有较强的人际交往技能。中国内审协会虽然没有对专业胜任能力做专门定义，但在2003年发布的中国《内部基本准则》的第六条～第九条，对内部审计人员应该具备的学识能力、道德规范、保持独立性和客观性、人际交往能力进一步做了明确规定。此外，我国很多学者也对专业胜任能力的概念做了研究。如比较有代表性的陈佳俊、贺颖奇在《中国内部审计人员专业胜任能力框架研究》（2009）一文中对专业胜任能力所做定义为：在现实工作环境中，内部审计人员（个体）按照特定标准完成特定范围工作的能力，是内部审计人员个人特性与业绩结果的总和。 综上所述，笔者认为专业胜任能力主要是指个体所有的为适应某一岗位所必需的才能。对于内部审计人员而言，专业胜任能力是指内部审计人员所具备的可以在既定的标准下胜任某项业务工作的能力。 2.专业胜任能力与审计质量控制的关系 审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序。审计质量控制通常包括计划、实施、检查、分析和反馈等一系列活动。审计质量控制是保证审计质量的重要途径，通过质量控制，可以降低风险，促进审计工作的发展，使审计工作适应内外部环境变化的需要。当前随着高校教育事业的飞速发展，内部审计的资金量、业务量不断增加，审计风险也随之加大，审计质量控制的重要性凸显。审计质量控制是一个系统工程，只有对影响审计质量的各个要素进行全面的规划和安排，才能形成一个有效的质量控制体系，而审计人员的专业胜任能力是其中的核心和基石，对于高校内部审计机关有效履行职责，顺利完成目标意义重大。因为只有审计师具备足够的专业技术能力、专业谨慎态度和良好的质量控制方法，才能够提高发现风险的概率，提高审计质量。为此，在我国《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》（2005）第十三条就明确指出，在内部审计机构质量控制的八个方面内容中，非常重要的一条就是审计人员要遵守职业道德规范、保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力。 结合多年从事内部审计工作经历，笔者也完全认同专业胜任能力是审计质量控制的关键因素这一提法。 二、提高高校内审人员专业胜任能力的必要性 1.构建现代大学制度建设的需要 《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020）》中提出，要完善有中国特色的现代大学制度。现代大学制度的核心是在国家的宏观调控政策指导下，大学面向社会，依法自主办学，实行科学管理。现代大学制度涉及规范和理顺大学与政府、大学与社会的关系，涉及大学内部治理结构的完善和改革。要建立真正意义上的现代大学制度，就离不开高校内部审计。内部审计作为高校自我约束的天然免疫系统，评价并改善大学组织的运行，推动大学提升管理水平，促进大学保持和谐、健康和可持续发展。建设一支具有较高专业胜任能力的内部审计队伍，是更好地履行监督和建设职能，发挥其“免疫屏障”作用的强有力保证，是构建现代大学制度的必然要求。 2.推动高校内部审计转型的需要 当前，是我国高等教育发展与变革的关键时期，高校法人制度的探索、管理体制和机制的变革，办学规模的扩大，办学资金总量的扩张，对内部管理控制的需求急剧提升，为高校内部审计转型提供了前所未有的机遇和挑战。为更好地服务于现代高校内部管理，承担高校组织免疫系统的角色，迫切要求高校内部审计的转型：内部审计为学校管理提供多元化的审计服务，由过去单纯强调“监督”向“监督”和“服务”并重转变；从以真实性、合规性为导向的财务审计为主，向以真实性、合规性为导向的财务审计与以内部控制和风险管理为导向管理审计并重转变；从手工审计为主，逐步向计算机审计为主的方向发展。高校内部审计的转型发展，带来了审计目标、职能、内容、方法的一系列变化，使内部审计变得更为复杂、综合、系统，对审计人员的专业胜任能力无疑提出了更高要求。 3.应对高校内审人员专业胜任能力不足的现实需要 为更好地了解当前高校内部审计人员的专业胜任能力情况，笔者以江苏省为例，对30所普通高校、内部审计人员102人的基本情况进行了调查统计。 （1）审计机构设置情况。调查显示在江苏省30所高校，审计机构独立设置的有12所，占40%；审计机构与纪检合署办公的有18所，占60%。较大的院校基本独立设置审计机构，规模稍小的院校与纪检合署办公，基本符合“规模较大的高校应设置独立的内部审计机构”的规定。 （2）审计人员学历背景。从高校内部审计人员学历来看，本科以上学历的人员达88.2%，其中也不乏硕士学位的人员，说明高校内审人员具有高学历、高水平，是发展高校内部审计工作、提升高校内审人员的专业胜任能力的扎实基础。
