2011年10月至12月，中国内部审计协会组织北京市、湖北省、江苏省、辽宁省、山东省、陕西省、上海市和浙江省等8个省市的内部审计协会对36家民营企业内部审计工作展开调研。此次调研内容包括两个部分：第一是收集欧美日等国家企业内部审计业务的开展情况以做参考和借鉴，第二是对我国部分民营企业内部审计工作的开展情况进行摸底以为后续的工作指明方向。此次调研的民营企业范围涉及北京市的2家、湖北省的4家、江苏省的4家、辽宁省的5家、山东省的5家、陕西省的4家、上海市的5家、浙江省的7家共36家民营企业。本调研报告将对此次调研活动的具体情况做分类描述和提炼总结，以期为我国民营企业内部审计工作的后续开展提供参考和依据，现将调研情况报告如下： 第一部分：欧美日等国家企业内部审计概况 国外发达资本主义国家，由于市场化程度比较高，国有化成分在整个国民经济中的比重较小，民营企业是国家经济中的重要组成部分。因此，对于国外企业内部审计概况的描述，就不再区分国有企业和民营企业。内部审计在企业经营中承担着独立、客观地确认和咨询等任务，目的是增加企业价值和改善组织运营。在此次调研中，调研组搜集了欧美日一些国家企业内部审计的资料，并进行了深入地研读和分析。总体来说，这些国家的企业内部审计呈现出以下特点： 一、设置独立的内部审计机构 从对欧美日等国家企业内部审计资料搜集情况来看，大部分企业设置了独立性较强的内部审计机构。英国企业内部审计机构的设置有三种形式：由公司内部设置、内外联合设置、外部设置，这三种形式各有其优缺点，但都具有较强的独立性。而美国证券交易委员会要求上市公司必须设立审计委员会，由不参加经营的外部董事组成；上市公司必须设置内部审计机构，并配备独立于该公司的审计人员。法国企业内部审计机构的独立性就更为突出：其内部审计负责人直接对董事长负责，向董事会和审计委员会报告工作，企业其他部门不得干涉内部审计机构的工作，从而保证了内部审计独立、客观、公正地履行职责。日本在1977年前后，通过商法要求企业建立审计室（课），并采取了直属于经理的形式，就其设置的目的以及实际业务而言，它隶属于企业监事会，具有较强的独立性。 二、以经营审计为重点的内部审计内容 欧美日等国家企业的内部审计内容已从财务审计向经营审计转化，这一趋势不但反映在了2011年1月IIA发布的新版《国际内部审计专业实务框架》的全新定义之中，也体现在了这些国家企业内部审计的实际业务之中。如德国通过《公司法》等有关法律规定，企业每年出具的审计报告应该能够清晰正确地反映出企业经济效益方面的情况；在美国，随着管理的需要，内部审计的工作范围已涉及到经济、效益和效果的方面，并越来越多地深入到内部控制系统的监督、经济责任的评价、经济项目的评估等领域；在英国，经营审计是企业内部审计的重要工作内容，主要包括对企业整个经营过程中的经济性、效率性和效果性进行审计。从这些国家企业内部审计工作内容的转变可以看出，经营审计已逐渐成为企业内部审计工作的重点，这一转变为企业内部审计的发展提供了更为广阔的天地。 三、高素质综合性的人员配置 欧美日这些国家企业内部审计人员的配置体现出一个相同的趋势，那就是高素质、高标准的复合型人才。高素质、高标准体现在对企业内部审计人员学历和能力等方面的要求。如法国企业要求内部审计人员一般都要具有大学以上学历，具有良好的专业知识和组织能力，熟练掌握1-2门外语及计算机技术，同时具有良好的道德品质。德国企业对内部审计人员的要求也是要具有大学以上学历，熟练掌握1-2门外语和计算机技术。复合型人才体现在对企业内部审计人员的专业背景和综合能力方面的要求。如美国企业要求内部审计部门不仅有财务和管理方面的专家，而且有技术领域、计算机、法律等方面的专业人才，很多企业的内部审计人员都是复合型人才。法国许多企业的内部审计机构定期或不定期地实行岗位轮换制，以确保内部审计人员具有较高的综合素质。德国对于内部审计人员的专业背景没有严格限定，可以来自经济、金融、会计等专业，这一方面是为了适应广泛的内部审计范围的需要，另一方面也可以发挥不同专业的协同效应。 四、首席审计执行官（CAE）的设置 欧美日等国家的很多企业都设有首席审计执行官（CAE），并将内部审计活动的管理责任赋予首席审计执行官。首席审计执行官的主要职责是负责管理审计资源、政策和程序、工作协调以及质量保证和改进程序等工作。另据国际内部审计师协会在北美地区的一项调查显示，金融企业有18%的首席审计执行官为公司副总经理级，33%为部门总经理级；雇员在1001至5000人的企业有18%的首席审计执行官为公司副总经理级，29%为部门总经理级；年营业额在10亿至50亿美元的企业，有23%的首席审计执行官为公司副总经理级，29%为部门总经理级。 第二部分：36家民营企业内部审计发展情况与启示 在本次调研中，调研组先对江苏省、辽宁省、山东省和陕西省等四省的民营经济总体情况进行了初步调查。数据显示，这四省的民营经济均在各省的经济总量中占有很高的比重，其中辽宁省和陕西省更是超过了50%，民营经济也为各省的财政税收做出了积极的贡献。另外，调查数据还体现出一个明显的趋势，那就是民营企业的数量日渐上升，江苏省和陕西省的民营企业数量均超过了百万。在民营经济蓬勃发展的同时，民营企业内部审计工作似乎并没有完全跟上发展的步伐，四省调查数据显示，各省设置内部审计机构的民营企业数量并不乐观，这不但折射出我国民营企业内部审计业务活动严重缺失的现实，也反映出对民营企业内部审计工作进行调查、研究、指导的必要性和迫切性。现将本次调研中涉及到的8省36家已设立内部审计机构民营企业的内部审计发展情况作如下报告：
