对公存款是商业银行负债业务的主渠道，也是商业银行生存和发展的基础。一些商业银行为了完成上级行下达的存款指标，一方面不惜违规操作，采取不正当的手段拉取存款；另一方面又视存款业务为低风险业务，监管不够严格，导致近两年来商业银行存款业务案件不断发生，不仅凸现了商业银行对公存款业务存在的操作风险，同时也暴露了商业银行内控制度薄弱的问题。为此，我们在对某金融机构开展资产负债损益审计时，将对公存款业务的真实性及合法性作为审计重点。针对金融机构存款业务发生频繁、分布广泛、账户众多，难以实现全面逐笔审计的特点，加强调查了解，对其存款业务流程风险控制点进行综合分析，确定对公存款业务风险主要集中在开户及资金划转环节，巧用电子数据，从多个角度锁定存款发生额有异常变化的账户。 ——利用金融机构电子数据，锁定疑点账户。 按年度和客户账号汇总对公账户全年资金流入、资金流出总额，从中查询最大额的可疑对公账户。 select账户名称，客户账号，子账号，left（交易日期，4）as年份，sum（发生额*（case发生额借贷标志when 1 then 1 end））as资金流入，sum（发生额*（case发生额借贷标志when 0 then -1 end））as资金流出，sum（发生额*（case发生额借贷标志when 1 then 1 end））-sum（发生额*（case发生额借贷标志when 0 then -1 end）） as净流入from单位分户历史明细账where有效标志=1 group by账户名称，客户账号，子账号，left （交易日期，4）order by sum （发生额*（case发生额借贷标志when 1 then 1 end））desc 通过上述查询结果，我们发现“YYT”咨询公司、“HRJH”投资公司等几个客户的账户存款流动存在金额大、周转频繁且多在银行结息日或季末流出的特点。是什么样的咨询公司和投资公司，能够动则将几千万资金转作定期存款，而且存款长达半年甚至一年呢？ ——利用税收征管电子数据查询结果，证实疑问。 按照常理，如此大规模的资金流动，并且还拥有这么多的闲置资金，其业务量一定小不了，在税收上的贡献可想而知。审计人员决定利用地税税收征管电子数据进行查询，看究竟是什么样的公司有如此大的资金流量，其纳税情况是否与其业务资金流量成比例。 第一步，查询“YYT”公司的税务登记证号 SQL语句：select*from[基础表_纳税人基本信息表]where纳税人名称like‘%YYT%’ 再根据查询到的税务登记证号进一步审查该公司纳税情况，看其是否正常纳税。 SQL语句：select*from[分析表_近三年税款征收数据]where税务登记证号=‘420606***********’ 查询结果显示：“YYT”公司2010年没有纳税记录。 第二步，查询“HRJH”公司的税务登记证号 select*from[基础表_纳税人基本信息表]where纳税人名称like‘%HR%’or纳税人名称like‘%JH%’。 查询结果显示，记录中没有“HRJH”公司的税务登记号。 审计人员就此询问被审计单位的相关人员，但是他们吱唔搪塞，语焉不详，而当审计人员提出要到这两家公司去看一看时，他们也一再以各种理由拖延。于是，审计人员将上述公司作为审计疑点进行重点核查，调阅疑点公司的开户资料档案，审查开户资料是否真实。经审查，“YYT咨询有限公司”注册资金仅10万元，在被审计的金融机构所属支行开设期临时存款户，开户人是该行客户经理的父亲，而注册资金在开户的第二天就被全额取出。2009年6月17日该户变更为基本存款账户，至2009年12月15日销户；而“HRJH”投资公司则根本就是虚拟的。 ——利用银行电子数据查询结果，调阅原始凭证，证实资金来龙去脉。 SQL语句：select账户名称，交易网点号，时间戳，客户账号，子账号，摘要，发生额，发生额借贷标志，当前余额from[单位分户历史明细账]where账户名称like‘%YYT%’or账户名称like‘%HRJH%’order by账户名称，客户账号，子账号，时间戳 最终结果证实，疑点公司的存款来自“应解汇款”，而资金的源头，竟然是一家国有商业银行！被审计单位在短期内为总数将近3亿的“对公存款”支付了高达290万的定期存款利息！ 审计情况上报后，引起有关领导和被审单位上级行的高度重视，相关人员受到通报批评。被审计单位积极采纳审计建议，进一步强化措施，加强了业务流程的监督管理。
