数据透视分析功能简介 数据透视分析功能是一种用于对数据进行分析的三维表格,其特点在于表格结构的不固定性,将排序、筛选、分类汇总这三个过程整合在一起,可以随时根据实际需要进行调整得出不同的表格视图。审计人员可根据实际的分析需要,通过对表格行、列的不同选择、转换,筛选、查看源数据不同的汇总结果,并可根据特定分析条件显示所选区域的明细数据。这些功能为审计人员的分析数据带来了极大的方便,提高了分析效率。 以广东省地方政府性债务审计项目为例:宏观的政府性债务是由微观的单位债务组成,把握微观单位债务的特点和结构,可以为选择重点延伸分析的单位提供支撑观点。通过利用数据透视分析功能,对单位债务的分析不再局限于单笔债务,而是立足于单位在各个债务统计表年度的债务规模、债务资金投向、债务本息偿还等方面,全面把握广东省地方债务中各单位债务特点,层层深入确定重点,为分析研究债务风险提供了有力的支持。 数据透视分析功能使用的主要步骤 一是确定分析主题,分析主题是审计中需要重点了解的内容,只要明确了分析主题,同时也明确了分析的方向。结合广东省地方政府性债务审计项目,审计人员可以选择的分析主题有:各债务单位、各债务统计表年度债务余额、债务资金投向、债务偿还本息等。 二是审计数据整理、加工,核心要素是度量值和维度:度量值是审计人员重点查看的中心指标,一般选用数值型的字段;维度往往具有多个层次,一般根据审计人员分析指标时所需要观察角度来确定,常用的可以是时间维、地区维度等。 创建使用数据透视表的基本步骤 下面以Microsoft Office Excel 2010为例,笔者希望能够通过介绍数据透视分析功能的应用,开拓审计人员的审计分析思路。 (一)准备好要分析的数据。可以是基本的Excel表格、数据清单、外部数据源、其他的数据透视表。但这些源数据表满足一个基本要求:必须符合数据库设计的第一范式。在Excel中具体表现是,表头的任一单元格不能有合并(或拆分);数据的列、行必须是连续。 (二)向数据透视表和数据透视图引入数据。在“插入”选项卡上的“表”组中,单击“数据透视表”。打开对话框(图1)。选取数据区域后,点击确定,完成数据的引入(图2)。
(三)根据分析研究的目的和重点,选取度量值,拖动到数据项区域,开展数据分析。 例:以华山大学偿债资金来源做结构分析,通过数据透视分析功能,分析华山大学偿债资金来源的来源特点。 1.建立数据透视图,进行主题分析。将“债务单位名称”选择“华山大学”,“债务统计表”年度选择“2008年”、“2009年”、“2010年”,以偿还债务本金的各种资金来源作为数据项,结果如下(图3):
2.利用图形展示功能,直观的形成分析结果(图4)。图表显示,华山大学2008年至2010年偿还债务本金的主要资金来源是当年举借的新债。
3.将“当年举借金额(本金)”、“当年举借新债偿还本金”作为数据项(图5)。
4.图表显示(图6),华山大学2008年至2010年当年举借的新债几乎都用于偿还债务本金。由此审计组基本掌握了华山大学的债务特点,进一步确定延伸审计的单位,重点结合学校建设发展总体规划、学校收支结余、债务期限结构等情况,有针对性的分析研究学校债务负担。