本人从事多年审计工作，对个人所得税缴纳情况进行审计有一定的体会。在审计过程中，规模小的单位，审计时简单容易，但对职工人数多、资金数额大、发放名目繁多的单位，手工审计则有很大的难度，耗时费力，容易出错，一旦出错，不容易检查。笔者在网上查看了许多同行的经验介绍，大多数就巧用EXCEL设定公式计算个人所得税进行了经验交流，数据整理情况介绍偏少。 审计机关对被审计单位审计时、要求提供会计资料，包括纸质和电子数据。因此，我们在对教育卫生系统等人数较多的单位审计时，要求每年对工资奖金发放，每月电子表格要进行备份，可以在下次审计时及时提供数据，提供完整的资料，便于汇总和计算。 首先对数据完整性检查。测试一下工资总额是否相符，对医院学校提供的电子表格的数据各项合计数进行汇总，汇总后的数值与AO现场审计实施系统数据分析中科目分析中经费支出的工资福利支出总额核对，如差异太大，则分项查找，进行手工补录，确保数据完整性。现行财务制度下存在的差异主要是住房公积金和独生子女费等。 其次对数据整理。医院学校提供数据显示，职工有几百人，发放的项目主要有工资、奖金、福利、课时津贴、卫生津贴、加班费、节假日补助和其他。我在此介绍一下工资表的整理，工资表整理至关重要，对每个月基本工资表取姓名和工资总额，删除其他列，形成审计需要的表格。绩效工资、福利、课时津贴、卫生津贴、加班费、节假日补助等等，依照基本工资表的做法，然后将它们复制粘贴到一张新表中，点数据，点排序对姓名进行排序，这里需要注意两点：一是单名，姓和名中间有无空值，如果有，利用查找替换功能进行替换，二是避免重姓重名。保证姓名一致的前提下，对工资进行分类汇总，点数据，分类汇总，分类字段为姓名，汇总方式求和，选定汇总项为金额。这时在EXCEL表左边出现了123带+号的标志，点1是汇总，点2是个人汇总。 最后是计算。在Excel里建立的工资汇总表，包括职工姓名、应税所得额（税前工资）、应交税金、已交税金、少交税金等项目，参考下图所示进行设计，可以添加社保等代扣金额的项目。在应交税金栏直接输入以下计算公式代码，输入语句完毕直接回车： =ROUND（MAX（（E2-3500）*｛0.03，0.1，0.2，0.25，0.3，0.35，0.45｝-｛O，105，555，1005，2755，5505，13505｝，）），2）。这个计算公式包含了各累进税赋的比例、速算扣除数，以及四舍五入等综合运算。ROUND（VALVE，2）是指保留小数点后两位（即角和分）的四舍五入运算。套用公式时要注意公式中的E2的位置，也就是说是工资合计列。
最后扣除单位已交税金即可算出该单位需补交的个人所得税。这样，就很快制成了一个月份的补交个人所得税表。 本次计算的EXCEL表格可以保存下来，稍作调整后作为计算别的单位个人所得税的模板，以大大提高工作效率。
