1.旁敲侧击离间法。“小金库”的审计检查，除有明确的线索外，一般很难直接从账面查出，如遇被审计单位财务人员是“高手”，“小金库”清查工作更是难上加难。所以，审计清理“小金库”刚开始时，不要急着查账，而要运用一定的方法，寻找适当的场合，与财会人员个别谈话，从中得到有价值的线索。当然谈话需要一定的技巧，不能直来直去。财会人员一般都比较专业，对敏感的话一般会回避。有时通过个别谈话，如发现财会人员之间有矛盾，审计检查人员可站在被谈话人员的立场上，运用离间术，适当“烧把火”，与谈话对象取得共鸣，特别是爱发牢骚的财会人员，也许会说出一些单位财务的“秘密”。如：某单位发福利补贴一般分几个等次，分得少的人一般既不知道福利补贴的资金来源，又很不满意单位的不平等作法，审计人员如果站在“同情”的角度与其谈话，很可能得到意料之外的收获。如可问“今年的福利比去年多吧？”（不能问有无福利），“工作都差不多，每人发的金额都相等吧？”尤其是与重点财会人员特别是“小金库”经管人谈话，审计人员语气要平淡，显出漫不经心的样子，即使问出有用线索，也要不动声色，使对方放松警惕，以为是日常例行公事，在其不注意的时候，突然胸有成竹地问：“账外还剩多少钱？”（不能说“‘小金库’里还剩多少钱？”，‘小金库’三个字太敏感）一般如问“有无‘账外钱'”，对方能马上反应过来说没有，但突然有把握的问“账外还剩多少钱”，对方有时脑筋突然转不过弯，很可能脱口而出道出实情而再也难以收回。 2.外围走访调查法。由于不少单位不配合，常使“小金库”问题的确认取证困难重重。在内部无法突破的情况下，审计人员应当及时变换策略，注重外围突破，主动走访调查业务单位和管理服务对象，了解被审计单位是否接受过捐赠，有无门面房和经营场地出租，有无变卖资产情况，有无用自制收据收费、收费不开票、开阴阳票据等问题。要结合检查人员平时掌握的情况，在账务检查阶段可以查看相应捐赠收入、出租收入、资产处置收入等是否入账，从而确定是否有“小金库”，以获取“小金库”的相关证据，再杀个“回马枪”。值得注意的是，由于被审计单位与走访调查对象存在利益关系或者监督、管理关系，面对审计调查时，走访调查对象可能存在顾虑而不愿提供实情。因而，运用此法时，审计人员一定要秘密进行，做好走访调查对象的思想工作，让他们提供真实情况，并为他们保密。 3.内部公告举报法。在审计进点之初，审计组要在被审计单位内张贴审计公告，并召开一定规模的会议，告知被审计单位干部职工审计部门来了，让被审计单位人员普遍知道审计的内容、审计人员的工作地点、举报电话等。通过发动群众，让内部知情者举报“小金库”。然后，根据他们提供的线索进行详查，从内部举报攻破“小金库”的堡垒。审计人员切忌到一个单位后默默无闻地查账审账，到审计结束也没有让被审计单位其他人知道。 4.银行账户核对法。由于“小金库”的钱是公款，一般会以账户、银行卡或存折形式存在。因此审计检查“小金库”时，要关注银行账户，特别是未经批准单位违规“多头”开户的，一定要查清原因。通过检查银行账户，把有关账号都列出来，观察各账户内资金变化情况，必要时结合银行对账单核对来发现“小金库”线索。查银行存款账时要关注同一时间同一数额的“一增一减”现象，这种现象有一种情况是向别的账号上转资金，一定要查清转到什么账户上去了，为什么要转；另外，银行存款账和现金账上余额一般不会出现“红数”，如果出现“红数”，剔除财会人员账务处理失误原因，则意味着单位入的钱少而出的钱多，很可能有账外资金即“小金库”存在。 5.业务数据对比法。审计人员一定要结合单位的部门设置和职能，对单位的财务收支和业务活动数据进行认真对比，分析被检查单位近年来收入、支出总额增减变化和结构变化情况，分析变化的原因是否合理。如果发现单位的财务收支和业务活动数据出现异常变动，或发现疑点，一定要顺藤摸瓜，一查到底，找准“小金库”的突破口。例如在某项目建设单位审计时发现，该单位2007、2008年招待费支出均在30万元左右，而2009年的招待费却降至8.3万元，明显不符合常态。通过突击盘问，单位出纳很快承认，该单位将2009年机关的多数招待费票据拿到建设项目中支出，充抵建设成本，让单位的正常支出占用了项目建设资金，变相设立了“小金库”。 6.突击盘查现金法。出纳一般都是单位主要领导信得过的人担任，私设的“小金库”也基本上都是存放在信得过的出纳手中，另账代管。单位财务现金与“小金库”账本及现金有时也是放在一个保险柜里。在合理怀疑被审计单位可能存在“小金库”的基础上，如果审计人员攻其不备，对单位出纳的办公室抽屉、保险柜等地方进行突击检查，对库存内所有现金、支票、票据和有价证券等全部资料进行突击盘查，让财务人员说明多余现金来源或短少现金去向，迫使其交待出“小金库”，立马会收到意想不到的效果。例如我们在某单位审计时，突击盘查单位出纳的办公室抽屉，就发现了一本小笔记本，里面记录了一些收入和支出，通过刨根问底，出纳慌张地交代是单位的“小金库”账目，一查有13万多元。 7.票据领销审核法。就是以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异的审查方法。一种方法是：先扎死一定期间内收费单位领用票据的数量，然后对已使用的票据进行统计并与账面的收入数进行核对，如发现票据金额大于账面金额，该单位就可能存在收入不入账或少入账、套取资金私设“小金库”的问题。另一种方法是：随机抽查部分收费票据存根金额与凭证、账簿进行核对，看是否有不一致的地方，以此部分样本来判断收费总体的真实性和完整性。对于有收费职能的行政事业单位，通过核查收费票据是发现“小金库”的一种有效方法。
