在审计工作中充分运用AO软件,积极开展计算机辅助审计,极大地提高了审计工作效率和审计质量,同时也取得了较好的审计成效。下面笔者就某国家级开发区绩效审计中,对开发区的经济运行情况运用AO软件开展计算机辅助审计为例,介绍一下我们的做法。 开发区由工委、管委会负责行政管理职能,总公司为工委、管委会领导下的运营公司,按市场方式运行,承载高新区招商、建设和投融资服务等功能,实行企业化管理,因此确定开发总公司为整个审计的重点。一是分析开发区近几年招商引资的成效,二是分析评价开发区的经济运行绩效情况。 (一)招商引资成效分析 审计思路:首先,分析2007-2009年开发区招商引资企业在2009年产生的税收贡献,判断企业成长情况;其次,分析、比对开发区财政对区内企业的扶持情况与企业的纳税情况,掌握开发区对企业的扶持政策,了解开发区的扶持成本;最后,分析招商成本费用,评价其绩效情况。 审计步骤一:分析开发区近几年招商引资新注册企业产生的成效。 (1)从工商注册资料中筛选出2007年至2009年新注册成立,且注册资本在1000万以上的企业,生成临时表。SQL语句如下: SELECT注册号,企业名称,注册资本(万元),开业日期,许可经营项目,一般经营项目 into工商注册资本1000万以上企业名单2007至2009 FROM[业务_工商注册登记情况] WHERE(year(开业日期)=’2009’or year(开业日期)=’2008'or year (开业日期)='2007')And注册资本(万元)>=1000 ORDER BY开业日期; (2)对上述企业在2009年的纳税情况进行统计分析。 首先分析国税纳税情况,SQL语句如下; SELECT b.纳税人识别号,b.纳税人名称,b.累计合计09 FROM工商注册资本1000万以上企业名单2007至2009 AS a INNER JOIN[业务_国税09纳税情况]AS b ONa.企业名称=b.纳税人名称; 其次分析地税情况,SQL语句如下: SELECT b.税务登记证号,b.纳税人名称,b.税费合计 FROM工商注册资本1000万以上企业名单2007至2009AS a INNERJOIN[业务_地税09]AS b ON a.企业名称=b.纳税人名称 ORDER BY b.税费合计DESC; 查询结果显示2007-2009年开发区新注册成立企业中注册资本1亿元以上5户,1000万元到1亿元47户。注册资本1000万以上的52户企业中,截至2009年末,形成100万元以上税源的只有5户,有税源的企业也只有31家,表明入区的企业质量不高,新增企业成长缓慢。 审计步骤二:财政对企业的扶持政策及成本分析。 (1)统计财政对区内企业当年扶持补贴情况,SQL语句如下: SELECT企业名称,sum (财政补贴额小计2009年)AS扶持金额万元 into扶持企业金额09年 FROM[业务_对区内企业的扶持2009] GROUP BY企业名称 ORDER BY sum(财政补贴额小计2009年)DESC; (2)统计分析财政对企业当年扶持补贴占各企业实际缴纳税款的比例,SQL语句如下: SELECT a.纳税人名称,a.纳税合计09年,b.企业名称,b.扶持金额万元,b.扶持金额万元/a.纳税合计09年AS扶持金额占当年纳税的比例 FROM[业务_2009年国地税大户]AS a RIGHT JOIN扶持企业金额09年AS b ON a.纳税人名称=b.企业名称 ORDER BY b.扶持金额万元/a.纳税合计09年DESC; 结果表明,财政对多数纳税企业的扶持在其缴纳税款的20%以下,个别企业超过20%以及部分企业无税收贡献也获得了财政扶持。审计人员调阅相关文件和会议纪要,进一步对各企业进行分析,发现财政对企业的扶持,一部分与企业当年税收区内留成部分相关,一般是按区内留成的一定比例给予扶持补贴,一部分没有具体的规定,而是按照一事一议的方式由办公会讨论决定。对于补贴占缴纳税收比例较高的,或者无税收贡献而获得补贴的,主要是开发区在招商引资时从长远考虑,对符合开发区产业定位和规划的企业先期进行扶持、培育,体现政府对产业的引导作用。 审计步骤三:分析招商过程中产生的咨询费、顾问费等成本费用。 主要是通过AO的科目明细账,设置查询条件,筛选出总公司当年超过10万元以上的咨询费明细,对其中较大的金额支出,调阅相关资料,对产生咨询费的具体项目、内容进行审核,判断其合法、合理性,必要时延伸审计有关单位。通过延伸审计,发现2008年-2010年总公司通过某些咨询公司开具虚假劳务费、咨询费、培训费等发票,用于支付总公司人员奖金福利等。