审计访谈是内部审计人员在审计过程中为获取有关信息，与组织中的成员直接进行的面对面口头交流，是一种重要的审计证据收集技术，运用于审计各实施阶段。恰当地运用访谈进行有效沟通，是审计人员必须重视的技能，也是优化审计质量、提升内部审计价值的重要途径。 一、审计访谈在内审工作中的意义 1.通过与组织内部不同岗位、层次人员的访谈，可以在短时间内了解到被审计对象的总体概貌，为进一步审计实施指明方向和重点，有利于提高审计效率，合理配置审计资源。 2.通过访谈，审计人员能了解到具体经营层面、业务细节，加快熟悉内控流程，有助于发现审计线索；避免审计师以偏概全看问题或提出些不切合实际、没有可行性的审计建议。 3.面对面直接交流，让被审计对象清晰地了解审计目的，从而更好地配合审计，以保证审计顺利进行；良好的访谈技术可以恰当地传递信息、表达善意，把合作的氛围带入审计，让对方理解审计工作，提供丰富而有效的信息。 4.访谈促进审计人员与管理层的互动合作，有助于落实审计建议，达到审计目的。能让管理层认识到，审计报告是本着健康、客观、公正、合作的姿态来评价其业务活动，出于协助管理层有效推动管理改进这一目的，审计师只是提出建议，而非其他。 二、目前内审工作访谈技术存在的不足 1.不知“问谁”、“问什么”。常见状况是访谈提纲笼统，“问谁”、“问什么”不清晰，现场不能把握关键问题，无法围绕主题深入交流；审计师提问题或谈看法不专业，引起被访谈人轻视或反感，影响访谈效果。 2.不懂“怎么问”。审计人员不会创造一种体贴、礼貌和真诚地倾听被访谈者谈话的氛围；不会应用一些基本的主动倾听技术来鼓励被访谈者自由地谈话；不注意采用开放式和封闭式问题的效果差异以及提问先后的战略顺序；做不到既能控制访谈围绕主题，又能在与被访谈者的碰撞、启迪中善于捕捉到新的信息。 3.不会“做记录”。访谈记录局限于简单地记录，无法充分表达被访谈者对访谈问题的看法和态度，访谈小组没有通过对记录的校验、总结而形成完整的访谈报告，访谈作用不明显。 三、审计访谈方法和技巧 1.访谈准备。 （1）解读内控资料。访谈之前要先获取或搜集相关内控管理制度、标准作业规范、实际业务流程等资料进行解读和讨论，了解业务细节，熟悉关键内控点，明确访谈目的。 （2）明确访谈目的。访谈目的随着审计项目进展也会有所不同。第一次访谈主要目的可能在于建立关系，在审计的计划和现场工作阶段，收集证据是主要的工作。 （3）选择访谈对象。通过分析被审计对象的基础资料、人员状况，侧面了解有关审计信息，初步选择访谈对象。了解被访谈人的相关背景，可利于制定贴切的访谈提纲，实现与被访谈者话语投机的效果。 （4）拟定访谈提纲。提纲要紧扣实质性问题，不宜太长，用词要清晰、准确，尽量使用短句。针对不同的访谈对象要准备不同的提纲，即便是同一事项，也应从不同角度提出问题，不要一口气做太多的访谈，两次访谈之间做些分析工作，后面的访谈提纲应在前面访谈成果的基础上作适当调整。 （5）访谈人员分工。访谈小组可由两三名审计人员组成，根据项目性质、被访对象等确定分工：谁访问、谁记录、谁先问、谁后问、问什么、怎么问，都要心中有数、目标一致、口径统一。 （6）选择访谈地点。考虑访谈目的、保密性，应挑选方便被访谈者的访谈地点，创造恰当的访谈氛围。 （7）约请被访谈人。预约时间，准时赴约，充分利用被访谈者的时间。 2.进入访谈。 （1）倾听为主。访谈开头，审计师可简要介绍访谈小组人员，说明访谈目的、主题，讲明选择访谈者的理由；按照访谈提纲提问时要明确、具体，应采取积极的倾听技术，鼓励对方提供更多信息。访谈者要细心聆听并记住关键词，搜集有价值的信息，注意潜台词和没有用语言表达出来的线索，随时归纳总结并及时与被访谈对象核实。不要使用“同意”、“不同意”等明显带有倾向性的词语，以避免诱导被访谈者。保证一个问题充分讨论完之后再转向下一个问题。访谈最好设定时间限制，以尊重被访谈者，并使访谈紧凑高效。访谈快结束时，要总结要点，并听取对方的补充说明。 （2）灵活应对。访谈参照事先准备的提纲，提问紧扣主要问题，在发现有价值的新信息时，就不应完全局限于访谈提纲。不能将要害问题放在一般问题中随意提出或突然提出，避免被访谈者猜测你想要得到的答案而不提供真实信息；将主要问题，通过不同角度与不同层次人员访谈而相互印证，以发现真实情况；注意观察被访谈者的举止、神态和心理变化，抓住时机突出主题，以达到预期目的。 （3）现场控制。访谈过程中要掌握技巧，如问话方式、问话态度、访谈中的非语言交流、访谈节奏的控制等。要理解并设法消除被访谈者的怀疑和顾虑，使用恰当的谈话方式，通过目光、表情、姿态等非语言形式发出信息，如点头、微笑等，营造和谐氛围，使被访谈者有交谈的意愿；既不能盛气凌人.也不要自感矮人一等，要与被访谈者平视、对话，才能把事情展现得清楚真实。让被访谈者畅所欲言又能紧扣主题，次要事项简短对话，主要问题深入展开。
