谁在审计央企

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原文出处:
中国会计报

内容提要:

审计业务背后的市场“暗战”一刻没有停止,那些动辄几百万元、几千万元的大型央企的审计咨询业务更是动人心弦。谁能审计央企?谁在审计央企?怎么审计央企?


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2012 年 07 期

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      记者观察

      本土所逐鹿央企“走出去”

      如今,央企“走出去”的身影遍布全球。他们或是在中东、非洲承包、承建大型土木工程,或是在澳大利亚兼并一些资源、矿山类企业,抑或是在香港、欧美等境外资本市场上市。

      伴随着越来越多的央企向海外进军,不少会计师事务所也加快了“走出去”的步伐。

      境外业务打开一扇新视窗

      中石油海外业务部一位负责人告诉记者,央企“走出去”对注册会计师行业的服务需求体现在三个方面:一是审计业务,包括海外项目和子公司的审计;二是税务咨询,包括税务申报和日常业务咨询以及纳税筹划两方面;三是管理咨询,主要包括海外一些项目的收购和兼并当中的事前尽职调查等。这也为境内不少事务所提供了新的业务空间。

      作为境内首个年收入突破10亿元的大所,中瑞岳华会计师事务所早在2008年就加入了罗申美国际网络,并将香港罗申美会计师行(罗申美国际香港成员所)更名为中瑞岳华(香港)会计师事务所,与国际盟友正式携手。据中瑞岳华会计师事务所高级合伙人张连起介绍,中瑞岳华国际部配备了许多一流的国际财务专家,为从事境外业务奠定了很好的人才基础。

      “2011年,在天职国际7亿元收入中,海外业务收入有6000多万元,占比将近10%。”天职国际董事长陈永宏介绍说,境外业务在天职国际业务中的份额越来越大。前不久,中粮集团收购澳大利亚某家糖厂,天职国际负责对财务、税收和投资环境等方面进行尽职调查,同时在法律、税务、人力资源等环节发表一些意见。除管理咨询业务外,天职国际也直接参与了7家央企的H股上市审计以及央企境外子公司的审计。不仅如此,中石油当前在非洲、南美洲有诸多分公司,天职国际亦负责对其进行内控测试评价。

      据记者了解,当前立信、信永中和、国富浩华、京都天华、大华等事务所都在加快“走出去”步伐,有的携手国际盟友,还有的独立规划海外业务,自己开拓一片天地。

      管理咨询姓“战”不姓“会”

      “服务‘走出去’,央企最需要的大多是管理咨询服务,但它不姓‘会’,而是姓‘战’。”张连起表示。全球管理咨询是一项创造性、研究性的工作,所需要的不单单是财会业务知识,还需要事务所在战略咨询、内控、风险管理、融资、营销等方面为央企提供服务,在专业上跨度很大。

      张连起至今还记得他曾经接触过的一个案例。当时,一家央企要收购国外一个矿山,需要中瑞岳华进行尽职调查,中瑞岳华立即由国际部牵头,组成了5-6个人的项目小组。虽然尽职调查只有短短20多天,但对于事务所来说,要做很多细致的工作。客户要依据事务所的调查报告,来判断其能否收购、收购如何定价、收购资金的融资方式等情况,以保证收购过程的透明化和市场化。

      中瑞岳华出具的尽职调查报告涉及十几个大类、460多个小类、247页。事务所要进行全方位调查,调查行业经营、税收、法律背景、员工等信息,了解财务、或有事项、表外事项、重大诉讼等情况。

      “境外并购咨询蕴含着特殊的风险,可谓是‘一招不慎,全盘皆输’。比如并购中必须充分考虑国内外差别,不能损害当地企业的利益。另外,在中东国家,还需要考虑当地的政治环境。事务所在审慎调查时必须把这些风险予以充分披露,以减少潜在风险,并指出应对风险的措施。”张连起说。

      中瑞岳华的这起境外并购咨询业务非常出色,得到了客户和主管部门一致认可。他们收集了同类企业在境外投资的一些资料,形成了一个案例库,为之后从事类似业务提供了一个标杆。不仅如此,他们还实行备案制,三天一报备,一周一总结,以保证问题出现时能及时解决。

      本土所如何走得更稳、更远

      虽然本土所近几年在开拓国际市场方面取得了不少的成绩,但记者了解到,不少大型央企在“走出去”过程中仍是选择了国际大所或者知名全球咨询公司作为合作伙伴。

      陈永宏说,“国际‘四大’当初是随着其客户即外商投资企业来到中国的。但相比之下,央企在‘走出去’的同时,大多并没有带着本土所一同‘走出去’。”

      究其原因,首先在于本土所在境外业务方面存在一些弱势,最明显的就是人才短板。“注册会计师不仅要熟悉所在国的语言以便于信息沟通,更重要的是要熟悉当地的经济、社会、政治、法律、金融背景。”张连起表示,本土所服务央企“走出去”,高端复合型人才的培养是很重要的一环。

      另外,从事务所“走出去”模式看,不少事务所采取的是加入国际网络的合作方式。陈永宏说,天职国际审计的某央企在国外有一家子公司,此前一直由该子公司自行聘请当地的一家事务所审计,天职国际首次承接该集团年报审计时,要求全面函证集团内部往来,此时,这家境外子公司财务总监突然离奇失踪出走,后来发现是因为该财务总监长期挪用公司巨额资金。这件事对我们的启示是,央企境外公司的审计最好是在央企主审所主导下,由主审所的国际网络成员所担任境外分、子公司的参审机构,以便沟通和统一审计标准。

      “相比之下,本土所的关键管理人员大多来自机关和企事业单位,对于国企的情况和中国的文化非常了解,这一点是国际所所不能够相比的。”张连起表示,国际化的过程,一方面需要本土所国际化,即要有国际化的视野,另一方面也需要国际所本土化,即充分了解中国国情。同时,本土所要善于通过概括、总结、提升、提炼等方式,总结境外业务经验,形成案例库和知识库,培育优秀专业人才。

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