经济责任内部审计是集团公司加强对负有经济责任的领导干部监督和管理，正确评价领导干部任期经济责任、量化政绩、勤政廉洁，促进领导干部全面履行职责的有效监督机制。本文中所指微小单位是集团公司所属，具有独立法人性质的分公司、站、点、办、段等各类型的经济实体。之所以说微小，是编制、体制等原因所限，工作人员较少，2—3人，有时甚至1人。但俗话说“麻雀虽小，五脏俱全”，此类单位承担的责任、工作任务与其他规模单位同样重要。鉴于微小单位的特殊性，对其开展经济责任内部审计尤为重要。 一、审计制度和协调 没有规矩不成方圆。制订切实可行的规章制度是开展经济责任内部审计的前提。2006年，新修订的《中华人民共和国审计法》，增加了经济责任审计的内容，明确了经济责任审计的法律地位，为开展经济责任审计提供了法律依据。特别是2011年《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的实行，使经济责任审计有了较为明确、统一、协调的规范，但在实际工作中难以具体操作。因此集团公司内部审计机构及内审人员先从建章立制入手，规范审计行为，结合公司实际情况，依据上述法律法规，制订可操作的《集团公司所属经济责任部门负责人任期经济责任审计办法》、《集团公司对负有经济责任的领导干部任中审计办法》，有了上述的规章制度，内审人员有章可循，有的放矢，为内部审计工作的开展打下了坚实的基础。 按照相关规定，为加强经济责任内部审计，要建立经济责任内部审计工作联席会议制度。联席会议由集团公司分管领导牵头，由内部审计、微小单位的对口分管部门、组织人事、纪检监察等部门组成，有效发挥各部门的职能，研究确定审计计划、交流情况、研究对策，确保经济责任内部审计工作有条不紊的开展。在此基础上，保证审计的独立性，明确经济责任内部审计是独立、客观的监督和评价活动，是集团公司内部的一项重要工作。同时要在不同场合宣传审计的职能，消除误解，让大家明白审计监督和党内组织监督、纪检监督一样，是干部监督管理体系的一个重要组成部分，是一项保护干部的正常工作。 二、审计计划和准备 充分做好前期准备工作，是促进经济责任内部审计项目顺利开展地保证。 （一）根据集团公司下一年度整体工作安排，由联席会议决定经济责任内部审计下一年度计划时间安排，上报集团公司批准后执行。 （二）了解被审计单位基本情况，特别是各微小单位的实际情况，做好时间规划。制订审计通知书，列明被审计单位应提供的资料。鉴于内部审计机构和被审单位、内部审计人员与被审领导干部之间属于一个利益群体，人员彼此熟悉，因此要加强宣传，多沟通，讲清道理，创造良好的审计环境，消除被审计单位和人员的误解，化解矛盾。 （三）明确经济责任内部审计的目标和范围：审查财务收支的内部控制制度及执行情况；审查财务会计制度和规范的执行情况；审查国有资产的管理、使用及保值增值情况；审查遵守国家有关财经法律、法规和规章制度情况；审查重大经济事项决策的执行情况；审查领导干部廉洁自律及其他需要审计的事项。 （四）制定详细的审计方案及审计方法。熟悉各微小单位相对应的财务会计制度、税收政策等。在集团公司本级查找、收集相关财务数据、经济资料，如：各微小单位的借款金额、上缴款金额、各年度签订的经济责任书等，为进点做好充分的准备。 三、审计实施和取证 具体审计工作的实施是经济责任内部审计的重点。界定和确认领导干部任职期间的经济责任是经济责任审计工作的核心。在审计过程中，内审人员要坚持以科学的发展观和正确的政绩观来评价被审计单位领导干部。 （一）下发审计通知书，要求被审计的微小单位提供财务凭证、报表、银行对账单、经济合同等资料，并对所提供资料的真实性、完整性予以确认并盖章认可。 （二）进点后，要与被审计单位主要负责人、员工分别见面，进行沟通，这既可以消除误解，又可以了解单位有关情况，如：组织机构、人员编制、经营范围、内控制度、银行开户、账目设置、核算流程、报表编制、工程基建等情况。 （三）在审计实施阶段，要注重审计手段和方法。审计监督就是内部审计人员要善于发现问题，找出问题的症结，否则就是失职。对源头的监督是审计工作的重中之重。重点是审查收入是否全部入账，支出是否合理、规范。在审计过程中，既要防止收入的流失，又要审核各项开支的合规性。由于微小单位账目简单，业务量小，要求内部审计人员对每一笔经济业务、每一页会计凭证都要进行审计，以防范审计风险。既要审核纸质资料：凭证、报表、经济合同和会议记录，又要检查财务会计软件和电子数据。核实银行存款余额，必须到开户银行进行核对；现场盘点现金、固定资产；函证应收账款等。如：年末现金大额留存或者出现红字，资金安全都得不到保证的问题。 （四）内部审计人员要具备较强的分析，判断能力以及足够的职业敏感性，要充分提高风险意识、责任意识。严格遵守审计程序、范围和内容，一方面要深入理解和密切关注审计风险，努力将风险降低，避免审计过失。另一方面要求内部审计人员在审计方法上运用风险评估的方法，通过对被审计单位现实存在或潜在的风险进行揭示、分析和评价，进而提出对应的切实可行的审计建议，为控制风险和经营风险发挥建设性作用。同时针对在审计中发现的问题，提出了整改意见和合理化建议。如：微小单位人少，报销手续不完备。因为条件艰苦，有个别单位长期只有一位同志。有部分单位虽有2人签字，但确是负责人与聘用人员签的，而不让正式职工签。审计报告建议每个单位至少配备2名正式职工，而且所有开支必须让职工知晓，做到账务公开。
