零库存内部控制审计的目的是审查零库存相关制度和流程是否健全，执行是否有效，并通过查找零库存运行过程中存在的问题，进一步完善零库存管理，为公司评估零库存运行情况提供依据。对零库存进行内部控制审计包括六个阶段，分别为了解内控制度、描述主要业务流程、初步评价内控制度、对流程进行测试、综合评价和合理化建议六个阶段。 了解零库存的基本情况 了解零库存的基本情况。我们要进行内控制度的审前调查，以便对被审计项目内部控制制度的设置情况以及健全程度有一个粗略的了解，判断被审项目的整体风险水平，预计其是否达到可实施制度基础审计的程度。 内控制度的建立健全情况。审计组走访了机动部、采购部、进出口公司、物流管理中心、财务部等部门，各部门对零库存相关的管理制度和流程有不同的认识，主管部门职责不明确，各环节工作协调难度大。 定价情况。零库存物料定价分为两个部分，即老物料和新物料定价。老物料定价的基本原则是按照ERP（企业资源计划）系统中曾订过的物料最近价格为基础价格确定。从2010年10月31日起，新物料的定价方式是辅助材料零库存供应商了解市场价格后通过OA（办公自动化）系统分别发给采购部门和机动设备部，采购部门据此进行市场询价后，再实行定价模式选择，然后根据市场实际平均价格并综合零库存供应商管理成本（即加价5%）确定价格。 吨钢消耗情况。通过统计近3年辅助材料消耗和产钢量，来测算吨钢的消耗情况。公司实行零库存后，辅助材料吨钢比消耗逐年升高，未达到降低公司综合供应成本的目的。 记录描述零库存内控流程。零库存基本流程：二级单位需求计划→机动设备部计划审核→零库存供应商采购（现货）→物流管理中心配送→二级单位实物签收→物流管理中心单据签收→物流管理中心结算计划→机动设备部审核下达采购计划→采购部编制采购订单→物流管理中心系统收货→采购部系统过检并结算→物流管理中心系统发货。 初评零库存内控制度 在全面调查描述被审计单位内控制度的基础上，我们对照《关于印发辅助材料零库存供应管理办法的通知》和《辅助材料零库存定价机制及结算流程管理细则》文件的有关标准，对内控制度和流程的结构功能和质量及运行情况进行了初步评价，发现存在如下问题：一是供应商和采购渠道管理不规范，未严格执行相关协议。主要体现在：增加的供应商并没有经甲方审定、直供比没有达到约定的比例以及部分物料的采购价格畸高；二是A公司和B公司收取的管理费（加价）偏高；三是零库存结算不畅，导致二级单位辅助材料成本消耗不真实；四是零库存清单范围更新工作相对滞后。 测试零库存业务流程的各个环节，主要包括需求计划申报环节、计划审核环节、定价环节、领料及配送环节、检验环节，找出流程运行中存在的问题。从零库存运行的情况看，流程和制度相对完整，但在各个环节执行过程中未严格执行相关的制度而层层失控。 整改措施。一是建议公司尽快修订和完善相关的管理制度和流程，规范零库存管理；二是建议公司成立专门的价格调查组对零库存物资系统价格进行一次全面清理，对不合理价格进行调整，同时对供应商过往违规事项进行追索处理；三是加大对零库存供应商的监管力度。
