一、追踪资金来源流向 任何单位的财务收支大都与资金活动密切相关，而资金流动需要通过银行等金融机构结转和清算。在一个内控和监管都比较严密的银行结算体系内，单位的经济活动都能从银行账户资金流转中得以直接或间接地反映，重大违法违纪问题也会在资金流转中暴露出来。无论被审计单位财务账簿是否完整、健全，追踪资金来源流向都是查处重大问题的重要方法之一。 （一）被审计单位账簿比较完整。在这种情况下，要求被审计单位提供全部银行账簿、银行账户的对账单，然后将其提供的对账单与财务账簿资料进行认真核对，核实资金是否全部入账。 （二）被审计单位隐匿、伪造财务资料。被审计单位的绝大多数经济行为，一般会直接或间接地在资金往来账目和银行账户中留下痕迹。因此，即使被审计单位出于各种目的伪造、隐匿财务资料，审计人员也能通过追踪资金来源流向顺藤摸瓜，核实问题。如在某单位审计中，该单位以账簿资料丢失为由拒不提供账簿，审计陷入无财务资料的状况。在此情况下，审计人员开展大规模银行外调，最终查实该单位领导人涉嫌职务侵占、贪污等经济犯罪问题。 追踪资金来源去向要做到两点：一是到银行调取被审计单位及其关联单位的所有银行账户信息；二是对于一些事项，可以到有资金往来的关联单位核实。如对某公司审计时，发现了违法违规线索，但是该公司的账目经过篡改早已面目全非，难以突破，于是放弃对该公司账目的检查，采取到银行打印对账单、调阅资金进出的原始凭单、延伸资金往来密切单位核实等方法，找出资金源头、流向，最终查出该公司领导人员挪用单位巨额公款为私人企业牟利的重大违法问题。 二、充分利用互联网信息 无论是政府审计、内部审计，都遇到了这样的问题：审计力量不足与审计工作量不断加大的矛盾越来越突出，这一问题给审计工作带来极大挑战。在市场经济环境下，一项经济业务往往涉及很广的地域范围。受审计资源相对不足的影响，审计部门不可能对任何事项都进行实地调查。互联网为审计人员获取外部信息和资料提供了新途径，节约了审计成本，提高了工作效率，有效地缓解了审计任务重与审计资源相对不足的矛盾。如对某单位进行审计时，发现其下属研究所将外汇存放境外的某投资控股公司，且多年未清收。在难以出境取证的情况下，审计人员通过查询国际互联网提供的公开信息，发现该投资控股公司是研究所原主要负责人任期内在香港成立的公司，经与审计线索印证，成功揭露该研究所原主要负责人以境外设立私人公司的形式，截留外汇收入的重大违法违规问题。 当然，互联网信息可能存在失真、不准确的情况，需要积极与其他的背景资料、证据链条相互印证后，才能作为定案的依据，但利用、借鉴互联网信息不失为查处重大问题的有效方法。 三、财务资料与业务资料相结合 一般而言，查处重大问题仅仅依赖财务资料是不够的。财务资料只能反映单位经济活动引起财务变化的情况，而业务资料能直接地提供经济活动原始信息。因此，要把审查财务资料与业务资料结合起来，把握财务与业务资料的关联性，注意从关联资料中梳理出头绪，尽快突破问题。如对某公司进行审计时，在与有关人员交谈中发现该公司新建办公楼存在化整为零、逃避审批的嫌疑，于是，索取了办公楼的立项、可行性研究报告、批复等资料，进行对比，查实该公司违反办公楼建设有关限制性规定，擅自占用奥运工程用地，将投资数亿元的办公楼拆分为六个单位分别申报立项的问题。 运用财务资料与业务资料相结合方法，审查问题时应注意以下几点：首先，对被审计单位业务活动要全面了解，关注重点环节以及相关的资金流动情况；其次，要尽可能收集原始财务和业务材料，确保资料的真实性。具体包括：与业务活动相关的会议记录（纪要）、收发文件，与相关单位签订的书面合同、确认协议，建设项目的立项资料、可行性研究报告、初步设计批复，会计账簿、凭证等财务资料等；第三，要运用恰当方法，审阅和分析所掌握资料。具体包括：资料对比，分析完整性，到相关单位实地延伸调查，核对资料的真实性等方面；第四，要掌握与被审计单位业务活动相关的法律法规，以利于做出正确的结论。如党政机关建办公楼问题，熟悉国家关于办公楼的相关限制性规定，债券发行问题，熟悉国家对公司、债券的相关规定等。 四、突击盘点 （一）突击盘点库存现金。突击盘点现金，是查证货币资金真实性的重要方法，也是目前查处被审计单位私设“小金库”、贪污、挪用公款等重大违法违纪问题行之有效的手段，应予以重视。如对某单位审计中，通过座谈、分析资金变动趋势，该单位可能存在私设“小金库”问题，于是选取易出问题的几个所属部门同时进行突击盘库，在所属部门的保险柜、铁皮柜、办公桌内以及地下纸袋中，找到“小金库”的藏身之所，最终核实该单位私设数千万元“小金库”的重大问题。 突击盘点库存现金时应注意以下几点：第一，应根据已掌握的线索，重点盘点本级、与本级往来密切的所属单位现金；第二，盘点时贵在迅速，以免被审计单位事先准备，隐匿资料；第三，几个单位的现金盘点一定要同时进行，避免被审计单位相互通气；第四，盘点时不要遗漏保险柜以外具有保险柜性质的保管用具，如出纳的办公桌、铁皮柜、租用的银行保险箱等；第五，盘点过程中不要忽略保险柜、其他保管用具中有记录的纸张等资料。
