一、实例概述 （一）审计项目名称 *同志*年*月至*年*月任*农牧场场长期间履行经济责任情况的审计。 （二）项目背景介绍 根据市组织部《干部任期经济责任审计委托书》，审计局派出审计组全过程运用审计署开发的现场审计实施系统2008版（以下简称AO系统）进行现场审计。被审计单位系企业及差额预算拨款单位，下属企业单位37个，预算单位8个。财务核算实行会计电算化，该企业财务关系隶属于市财务局。会计核算依据：《企业会计准则》及《事业单位会计制度》。 （三）项目最终结果 审计中查出了被审计单位违规金额3，009.46万元，其中：虚列资金占用利息收入及补贴收入1.034.82万元，少计成本费用393.2万元，转移隐瞒经营亏损1，030.01万元，支付未审批超预算费用551万元。另外，及时揭示反馈潜亏因素5，692.04万元、管理不善存在资金风险6，713.40万元，此项审计结果得到了被审计单位的高度重视并积极采取了相应措施。此审计项目上报国家审计署获得运用现场审计AO系统应用奖。 二、项目具体实施过程 （一）审查该企业收入的真实性及完整性 审计思路：根据自治区党政领导干部和国有及国有控股企业领导任期经济责任审计暂行办法第五章第二十六条：“国有及国有控股企业领导人员经济责任审计”的内容，结合审前调查掌握的情况和发现的问题线索制定审计方案。任期的经营情况是个硬性指标，经营的最终表现结果是利润的形成，利润的形成来源是企业经营收入及成本的构成，因此收入成本就是切入重点，任期2006-2008年财务收支及经营指标考核已由我局审计过，利用以前年度的审计结果，我们将重点审计2009年的经营情况。 1.虚报利息收入及补贴收入1,034.82万元。 审计思路：根据我们审前调查的情况，该企业农产品流失较多，致使主要收入来源农产品收入减少，造成亏损，企业可能为了减少亏损额虚报收入或隐瞒少计成本，我们首先从来源渠道审查收入的真实性。 步骤一：打开2009年度财务电子账套，首先对其财务整体情况进行浏览，关注到财务费用借贷方金额5，200万余元，根据以往审计情况，正常年份的财务费用在2，000万元左右，对此执行操作查询功能，发现当年财务利息及占用费收入2，033万元，进一步打开此核算明细账，编制SLQ语句查询单笔收入大于10万元的异常数据：Select[凭证日期]，[凭证号]，[摘要]，[贷方金额]，[凭证类型]From[科目明细账660301]WHERE[贷方金额]＞100000，查询出有6笔核算数据。根据查询结果提供的线索延伸查询各数据来源。 步骤二：根据查询到的线索，首先对金额较大的协贷办转入金额l，030万元进行查证，进入协贷办核算下属企业账套，通过往来科目我们发现，在产品金额较大，在产品转下年费用不应该太大，利用查询功能查询在产品二级科目，发现在产品为葡萄和下属企业开荒地及上年费用。 首先，编制SLQ语句查询协贷办内部往来转财务科资金占用费1030.49万元的来源：Select[凭证日期]，[凭证号]，[摘要]，[贷方金额]，[凭证类型]From[科目明细账1304]WHERE[贷方金额]=10304921.66，查询出转账凭证。 其次，根据上面查询到的信息，转入财务科资金占用费收入是从其他应付款中转出的，沿着这条线索进一步查询其来源，查询其他应付款中资金占用费的来源。编制SLQ语句查询其他应付款中计算葡萄地及开荒地资金占用费的明细金额：①Select[凭证日期]，[凭证号]，[摘要]，[借方金额]，[贷方金额]，[凭证类型]From[科目明细账224102]WHERE[摘要]LIKE‘%葡萄%’金额为140.2万元。②Select[凭证日期]，[凭证号]，[摘要]，[借方金额]，[贷方金额]，[凭证类型]From[科目明细账224102]WHERE[摘要]LIKE‘%开荒%’，金额为431.52万元，合计571.72万元，经调查核实，葡萄地与开荒地均为企业公有费用，其他费用不承担，其资金占用费收入为虚报。 第三，用同样的思路和方法得到了下属投资有限公司虚增资金占用费而导致生物性资产虚增106，56万元和25，5万元、已改制建材厂虚计5，04万元、重复计算虚报出疆棉补贴收入326万元。 2.少计成本费用393，2万元。 审计思路：由于该企业会计核算的特殊性，执行新《会计准则》，坏账准备2009年度按准则标准计提，每年固定资产累计折旧是团场调整利润的常用手法，因此我们进行了重点关注。 首先，打开2009年度财务科电子账套，从科目余额表上很直观就发现了坏账准备余额为0，通过查询2006-2009年应收款余额情况，按账龄分析法计算出应计提坏账准备金为149.14万元。 其次，进一步查看科目余额表上的累计折旧及固定资产金额，核对团财务科用表计算的折旧额，运用年限法计算分析当年少计提固定资产折旧244.06万元。 3.支付未审批超预算费用551万元。 审计思路：在浏览电子账套时，我们关注到财务科制造费用借贷发生额1，132，05万元，制造费用科目在该企业是核算下属单位管理人员经费，根据该企业下属管理人员人数及费用预算数应该在500万元左右，该数据超出了正常范围。
