一、商业银行经济责任审计存在的主要问题 （一）项目计划性差，风险评估不足 1.商业银行为满足战略发展的需要，分支机构设立多、管理层系庞密，任期审计项目数量居高不下，大部分内部审计机构未能与驻地分行及监管部门就任期审计数量计划、被审对象范围等内容完全达成一致，造成审计计划不周密，审计资源配置不充分。 2.风险评估不充分。由于时间要求紧、项目集中，经济责任审计存在突击性、无计划性和时间安排滞后等缺陷。一些审计机构审前准备仓促、随意，风险分析、评估不足。如对宏观政策环境与经济金融环境，以及被审行的经营目标与执行情况、风险管理策略等方面调查不深入；对重点领域、重点业务、重点地域的研究少，关注不够；对内控风险、操作流程风险评估少，分析不够。由于风险评估不足，导致审计范围和审计重点存在较大的随意性和不确定性。 （二）审计分析、评价实力不足，审计报告质量有待提高 1.对以往审计成果利用不足，缺乏系统管理。审计部门或机构对以往形成的审计成果（包括监管部门的检查监督结果）未能事先做好加工、筛选，缺乏对这些重要信息的系统管理。当大量的任期经济责任审计项目同一时间排压下来，难以在短时间内搜集到大量的可用信息，对有价值的成果、经验借鉴不够，遮挡了审计人员的眼界和视野，审计结论的客观性受到影响。 2.审计所需的数据信息缺乏获取的正规渠道，不能对同业信息数据共享，而且对主要指标数据未能做到与同业、系统内的横纵向多角度分析对比，评价不全面、不客观，倾向于说好不说坏、就高不就低，对问题缺乏深入分析和提炼，反映的问题仅停留在表面。 3.有些审计报告漏洞频出，履职评价部分多是将被审计人《述职报告》业绩表述的内容直接“粘贴”，问题部分则是审计发现的简单累加，更有甚者，审计结论与分类评价大相径庭，前后矛盾，整篇审计报告不但未能体现由辛勤工作铸就的审计价值所在，而且会令报告的阅读者对审计工作产生质疑，造成不良影响。 （三）经济责任审计的滞后性 商业银行领导干部任期经济责任审计大多是因为届满、调动、免职、辞职、离退休等情况离任时进行的，这种滞后的审计现象是我国体制及组织人事制度所决定的，给经济责任审计造成相对难度，开展工作被动。一是由于经验和审计力量等方面的限制，经济责任审计主要选择在干部离任期间，这种方式存在审计的预警功能差，时效性差等弱点，不能及时了解被审计人的情况，阻碍了经济责任审计作用的充分发挥；二是对查出的问题不好处理，因为被审计人已调离原单位，有的已升任更高职位，只能对被审行进行处理；三是当组织部门顾虑到被审计人已经调离、升迁时，再作重新处理难度较大，往往对审计部门查出的问题采取不置可否的态度，致使任期经济责任审计走过场，审与不审差别不大，难以追究当事人的责任，削弱了审计监督职能，使经济责任审计失去了应有的意义。 （四）审计资源短缺与审计要求较高的矛盾 目前，领导干部的一届任期一般三至四年，任职时间少则一至两任，多则几任，跨度十几年，经营管理资料数量多，集中审查，审计工作量极大；同时，内部审计正处于探索与发展时期，审计人员素质参差不齐，复合型人才偏少。若逢审计任务繁重、项目安排紧凑，审计人员对一些新领域、新知识都是现学现用，仅通过“短、平、快”的项目培训，审计人员对新的审计技术方法掌握和应用不够灵活，尚不具备透彻理解和精准评价的水平，思辨能力、创新能力不能在短期内达到业务要求，极易因能力问题，在经营风险和舞弊风险判断上出现失误，增大审计风险。 二、防范经济责任审计风险的对策 （一）充分利用信息资源，开展必要的审计测试及追踪 审计人员应搜集被审计行大量的经营管理资料，包括调阅高级领导层的决策记录、风险损失认定等重要资料；采取召开座谈会、重点访谈、调查问卷等方式，深入调查了解、广泛听取领导班子成员及群众的意见；客观分析、评价被审计人审批、决策各类经济事项的合规性、内控管理的有效性和健全性，对被审计人在个人述职报告中列述各项指标的完成情况、其他经济事项的执行情况，进行真实性和客观性的审查。审计人员在充分分析的基础上，可将审查以往审计项目发现问题的整改落实情况，高级管理层长期关注、高度重视的业务领域（属被审计人分管范围内的），作为经济责任审计的内容，灵活应用风险导向原则，利用非现场审计系统筛选样本，确定审计抽样范围，进行重点测试、重点评价。 （二）任期经济责任审计应与相关审计工作相辅相成 内部审计机构就开展的经济责任审计项目，在与内控评价审计、管理咨询审计等项目同时实施的情况下，尽可能合并开展，并在立项环节、测试环节覆盖任期经济责任审计的相关内容，有利于合理配置审计资源，节约审计成本。另外，从当前建设银行设立的审计机构及经济责任审计的实际发展水平来看，还不可能完全满足先审后离的要求。因此，要将审计监督关口前移，积极倡导并推行任中经济责任审计，即在被审计人任职期间，有计划地开展常规的任中经济责任审计，以便再做离任审计时已完成了一个时间段的任期审计，减少了本次项目的工作量，取得事半功倍的效果。 （三）建设任期经济责任审计信息库 1.建立任期经济责任审计信息库。为了让更多的工作信息及审计成果既能快速全面地进入审计人员视野，又能节省审计人员查阅资料的时间，建立一个取之便捷、有的放矢的“任期经济责任审计信息库”，显得尤为迫切。“任期经济责任审计信息库”中搜集、保存的被审计行经营管理活动的各项信息资料，应按照时间顺序，设专人分门别类地归纳整理（见图1），取其精华，删繁就简，使大量微观经济活动信息中蕴藏的普遍性、倾向性、苗头性问题，通过审计人员的慧眼浮现出来，快速、准确地做出审计评价。
