民营企业异地销售分支机构的审计，主要体现在审计异地分支机构的舞弊审计和内控审计。在审计组织方式上，企业通常采取由内部审计部门独立审计、委托第三方进行审计、企业内审部门与委托的第三方联合审计三种方式。从实施成果来看，内部审计部门独立审计的效果最为理想。本文着重将企业内部审计部门组织的审计作为重点进行分析。 在围绕异地销售分支机构的资产和资金是否完整的审计实践中，通常以某一日期为审计基准日，以企业总部的账面数为时点数列，与异地销售分支机构的同一时点实际数进行比较，审计出现差异的数量和金额，再由异地销售分支机构相关责任人确认短缺或溢余，根据审计结果进行相应的账务调整确保账实相符。为真实体现异地销售分支机构与经销商双方的债权债务关系，总部或销售分支机构（销售分公司）已开具销售发票的应收账款和产品并已送达经销商的未结算数的审计，要求与经销商当面对账，并就对账结果进行书面确认。仓库审计主要体现实地盘仓，相关经办人对仓库盘存情况（盘存表）进行签字确认，参与盘存的审计人员作为监盘人也应予以确认，将总部账面数与仓库实际盘存数进行核对，审查异地销售分支机构对仓库的管理是否存在短缺、挪用等账实不符现象，查明原因后进行处置。企业异地销售分支机构免费提供给经销商的零售终端出样产品，审计时应逐家门店进行清点，审查实际免费出样产品是否与账面数相符。货币资金审计，一是要核对银行存款的真实性，主要审查各开户银行期末存款的真实情况，核对银行日记账账面数与银行对账单的对应数据；二要盘存现金，编制现金盘存表等。 应收账款、已送达经销商的未结算数额、仓库库存产品、在经销商处各门店终端免费出样的产品、银行存款、现金和除上述以外的企业其他资产等审计中，如发现应收账款虚挂和已送达经销商的未结算数额虚挂短缺、仓库库存产品短缺或被挪用、企业在各经销商各门店终端免费出样的产品及现金短缺等审计中发现的问题，均要分清异地销售分支机构相关人员的相应责任，将具体责任落实到人。 民营企业异地销售分支机构普遍存在的问题，主要表现在账账（总部与分支机构）、账实（账面资产与实际资产）不符，资产和资金短缺，极个别的分支机构负责人还存在非法挪用公司货款、恶意侵占公司资金等触犯刑律的现象。深层次分析原因，一是有的异地销售分支机构负责人认为“天高皇帝远”，即使出现问题总部对自己也无可奈何。二是企业对异地销售分支机构的内控制度缺失或不完善，或相关制度僵化，执行起来异化等原因也是导致异地销售分支机构资产和资金短缺的原因之一。 针对异地销售分支机构存在的问题，笔者认为企业对异地销售分支机构的审计不但要审“表”，更要治“本”。 强化异地销售分支机构的内部控制、建立健全行之有效的内控制度。企业内控制度的导向，总部向异地销售分支机构除委派业务负责人外，财务、物流等关键岗位人员也应由总部委派，各岗位各自对总部职能部门直线负责，形成“三驾马车”式的职务分离和岗位分设的管理体制。如仓库出货除需要物流主管签字外，还应由财务负责人签字确认，体现货款已收回或债权已建立。业务、财务、物流等相关人员做到职务分离、岗位分设、不相容岗位分离，关键岗位还要实行轮岗制。 现金管理实行收支两条线管理原则。财务核算上分清向客户收取的现金货款和总部下拨的备用金，对现金货款和备用金分别进行分户明细核算。现金货款收回于次日前汇入总部账务，日常运营的费用开支所需资金实行预算管理，并由总部按计划下拨。 设立日常资产盘存制度。定期对资产进行清查核对，包括对仓库、免费出样产品的盘存、书面核对各经销商的应收账款和已发货未开票结算金额，如有差异及时查明原因进行调整。资产清查和账务核对通常每月不少于一次。 异地销售分支机构每月末或次月初向总部上报资金和资产分布状况表。总部对分支机构上报的相关报表应进行检查和分析，及时发现管理中存在的问题，对审计中发现的问题及时进行整改。总部职能部门和异地销售分支机构对审计中发现的问题，应进行有效整改，明确岗位职责和职责分工，进行实时会计控制，包括建立行之有效的财务管理制度。 借助信息化手段，建立数据跟踪分析机制。职能部门应建立日常数据跟踪分析模型，由专人定期进行数据分析，通过数据分析与监控，发现异地销售分支机构异常情况并提前控制，减少由此给企业带来的损失。企业建立信息化管理系统平台，为有效拓宽内部审计空间提供条件。 后续审计。对存在问题的异地销售分支机构进行后续审计，检查上期审计整改情况的落实成效，提升审计质量，巩固审计成果。
