港航建设专项资金存在的问题 一是预算管理弱化。建设项目部门预算编制与基层财务部门预算编制脱节，导致基层建设项目与当年部门预算不配套。现行港航建设项目一般由基层业务部门提前向上级部门申报，财务部门没有参与其中的工作。 二是项目精细化管理不到位。首先是港航建设项目来源复杂，一个建设项目有多种资金来源，因此，对已立项的建设项目，往往重资金到位，轻监管；重拨款，轻项目细化管理。其次由于基层港航部门往往开工多个建设项目，在各个项目的精细化管理上，存在偏重资金量大的项目管理，轻资金量小的项目管理。再次在资金管理上，也存在项目资金拨款时间性差异，形成客观上的挤占、挪用。 三是项目绩效考核缺乏科学系统的标准。如前所述，由于港航建设项目集众多资金来源而建成，客观上存在重建成、重成果，轻考核，缺乏对专项资金使用管理情况的综合评价和长期考核机制。 四是部分建设单位及拨款单位内部财务管理不到位。部分单位多头开户，导致资金分散，存在资金安全管理风险；有的单位内部控制制度不健全，拨款手续、用款过程缺乏严格程序与规定；有的单位财务人员对项目预算、工程决算、招投标规程、合同规范等缺少必要的了解，监管难以到位。 港航建设专项资金的审计方法及技巧 一是强化建设专项资金的预算管理。首先是要建立项目库，规范建设专项资金项目管理。要对用款单位专项资金项目申请进行严格审核，建立专项资金项目库，将通过审核的项目纳入该项目库管理，再由预算部门结合财力情况进行预算安排或追加。其次是要细化预算编制，拓宽建设专项资金管理方法。再次要强化监督，提高建设专项资金使用效益。在加强科学编制和合理细化专项资金预算，以及有效开展绩效评价的基础上，有关部门要把重点放到日常监督上来，实现全方位、多层次、多环节的监督，保证各项专项资金的专款专用和效益最大化的实现。 二是加强项目跟踪审查，全程监督资金拨付及使用。港航建设专项资金是根据具体项目经过专项审批后设立的。对于重大港航工程项目，不能局限于事后审计，要实施项目跟踪审查。专项资金既是检查的重点，又是港航建设活动的具体体现，审计过程中，内部审计部门应对项目从开始立项到资金拨付及使用情况整个过程进行追踪审查，要对照项目审批文件中规定的资金额度、用途、拨付、到位、管理、使用情况每个环节进行核对、审查，从而进一步查清项目资金在整个经济活动过程中存在的问题，应重点审计该笔建设资金是否按照合同进度拨付，资金的使用是否高效，是否专款专用，有无虚列项目争取投资，有无上级专款到位，却迟迟不开工的情况。 三是做好对账工作，清理往来账款。这里的对账工作是指将被审计单位的会计报表与账簿核对，记账凭证与原始凭证核对。通过这一程序，查清被审计单位披露的财务数据的真实性。有经验的审计人员都是以此作为查账的第一步，但也有部分审计人员只对被审计单位期末（年末、季末或月末）的凭证或账簿进行核对，往往遗漏重大问题，给一些了解审计人员习惯的犯罪分子以可乘之机。审计中，要重点加强对被审计单位往来账的核对，并具体到每一笔发生额。 四是进行账外资金审查，严查银行账户。在对港航建设专项资金的审计中，内审人员应从专项资金使用单位的存款账户入手，抓住银行账户这个中心和出入口，了解被审计单位资金活动的来龙去脉，并在此基础上顺藤摸瓜，层层审计到其他账户，掌握被审计单位经济活动收支的整体情况。具体来说：要通过查账和询问，弄清单位专项资金开户情况，专项资金总量情况：要查专项资金银行对账单与专项资金银行存款账期末余额是否一致，着重对“未达账款”进行调整，掌握专项资金的全部情况，以利追根溯源，确保港航建设专项资金的安全完整。 五是强化内部审计工作并形成考核机制。要将建设专项资金的审计作为重点，及时发现专项资金监管中存在的问题，及时提出整改意见和建议，督促资金使用单位及时整改，堵塞漏洞，实行责任追究制度并进行综合评价，内审部门要对严重违规问题加大处理处罚力度，触犯法律的要按程序移交司法机关追究刑事责任。要对资金项目总体情况进行全面评价，避免“只见树木不见森林”的片面性。
