运用AO审计营业税的附征情况

      在2010年度地税征管审计中，对营业税的附征情况进行了审查，并充分运用AO系统强大的数据分析功能，对营业税附征城建税情况进行了数据分析。根据审计实践谈一下营业税是否全部附征城建税计算机审计的主要思路和方法。

      一、所需数据

      营业税是否全部附征城建税审计方法所需数据如下：

      

      1.地税入库数据表。数据元素：序号、纳税人识别号、纳税人编码、纳税人名称、所属日期起、所属日期止、征收项目代码、征收品目代码、税款种类代码、税款属性代码、销售收入、税率、税额、应征凭证种类代码、缴款凭证序号、印刷税票号码、入库日期、预算科目代码、预算分配比例代码、街道乡镇代码、税款所属税务机关代码、征收机关代码、纳税人税务机关代码、税务机关代码。

      2.征管数据。数据元素：纳税人名称、企业类型。

      二、审计步骤与方法

      审计思路：审查营业税是否全部附征城建税，有无漏征城建税情况。

      1.从入库数据中检索出营业税税额，[缴款凭证种类代码]不包括“502”，执行到SQL排序表，保存自定义表。

      检索语句：

      Select[纳税人名称]，[征收项目代码]，[征收品目代码]，[税额]From[业务_德城区（税票号码）]WHERE[缴款凭证种类代码]NOT LIKE‘502’AND[征收项目代码]LIKE‘02’

      2.检索出城建税的“销售收入”，“征收品目代码”只包括“0102”、“0202”，且[缴款凭证种类代码]不包括“502”，执行并保存到自定义表。

      检索语句：

      Select[纳税人名称]，[征收项目代码]，[征收品目代码]，[销售收入]From[业务_德城区（税票号码）]WHERE[缴款凭证种类代码]NOT LIKE‘502’AND[征收项目代码]LIKE‘16’AND[征收品目代码]in（‘0102’，‘0202’）

      3.将检索出的营业税与城建税进行表连接，对比出未附征城建税的纳税单位。

      检索语句：

      Select*From[营业税]left Join[城建税]On[营业税].[税额]=[城建税].[销售收入]is null

      4.运用 SQL语句对“营业税与城建税连接表”中的纳税单位税额进行合计，并保存自定义表。

      检索语句：

      Select[营业税_纳税人名称]，[营业税_征收项目代码]，sum（税额）AS合计F rom[营业税与城建税连接表]WHERE[营业税_征收项目代码]LIKE‘02’group by[营业税_纳税人名称]，[营业税_征收项目代码]order by[营业税_纳税人名称]，[营业税_征收项目代码]

      5.把征管台账导入AO系统，把“营业税与城建税税额合计连接表”的字段“纳税人名称”与征管台账中的“纳税人名称”进行表连接，将中外合资企业、增值税附征城建税的条件删除，筛选出营业税未附征城建税的纳税单位。

      检索语句：

      Select*From[营业税与城建税连接表]left Join[源_征管台账$]On[营业税与城建税连接表].[营业税_纳税人名称]=[源_征管台账$].[纳税人名称]

      将结果导出excel表，进行整理归纳，逐笔核对纳税单位缴纳的营业税是否附征城建税情况，并最终得出审计结论。该方法有效地规范税收征收和缴纳行为，确保税收收入应收尽收。